Квалификация и учет sim-карты и карты оплаты услуг мобильной связи для целей бухгалтерского учета – Бухучёт и налоги – статьи

Как учесть расходы на корпоративные сим-карты и сами телефоны

Могу ли я вычесть расходы на приобретение SIM-карт и телефонов на семинарах? это распространенный вопрос. Можно. Очень важно, чтобы они имели корпоративную атмосферу.

Следует отметить, что только SIM-карта компании квалифицируется как корпоративная. Чтобы предоставить SIM-карту сотруднику для использования на работе, компания сама заключает договор с оператором связи.

В этом случае владельцем SIM-карты по-прежнему является работодатель. Затраты на ее приобретение организация может отнести к разряду прочих расходов. Основанием для этого является Налоговый кодекс РФ, статья 264, подпункт 25, пункт 1. Но это влияет только на стоимость SIM-карт.

Стоимость предоставления кому-либо номера и подключения к сети обычно равна нулю.

Деньги, которые бизнес потратил на SIM-карты, оператор связи сразу перечисляет абонентам. Когда расходы списываются с денег по мере их расходования (ст. 2, п. 2) Налоговый кодекс раздел 318.

Если телефон находится в собственности предприятия, он считается корпоративным. Вы должны поставить его на баланс предприятия. Стоимость сотовых телефонов обычно начинается от 40 000 рублей. Их можно сразу и полностью списать.

Квалификация sim-карты и карты оплаты мобильной связи для целей бухгалтерского учета

Порядок предоставления услуг связи в России регулируется Федеральным законом № 152. 123-ФЗ “О связи” от 7 июля 2003 года Предприятия связи оказывают услуги связи на территории Российской Федерации в соответствии с договором об оказании услуг связи, заключенным в соответствии с гражданским законодательством и правилами оказания услуг связи.

S IM-карта – это карточка, которая защищает абонентское устройство (сотовый телефон) от несанкционированного использования номера и идентифицирует абонентское устройство (сотовый телефон)[1].

Услуги сотовой связи должны оплачиваться авансом или по времени, согласно пункту 43 Правил. В обеих ситуациях можно использовать карту оплаты мобильной связи (также известную как платежная карта).

Для информирования оператора связи об оплате услуг мобильной связи карта содержит закодированную информацию. Абонент загружает деньги на свой лицевой счет с помощью платежной карты, а оператор связи затем снимает деньги с этого счета для оплаты предоставленных им услуг. Способом оплаты является кредитная или дебетовая карта.

Для активации карты необходимо сообщить номер телефона оператора сотовой связи, скрытый от проверки карты.

На платежной карте указывается сумма авансового платежа и проверяется его выплата. Минимальным требованием для платежных карт является номинальная стоимость карты.

Прежде чем SIM-карта и платежная карта будут считаться финансовыми документами, необходимо выполнить следующее.

Обобщение информации о наличии и движении средств в кассе организации осуществляется на счете 50 “Касса”, к которому может быть открыт субсчет “Денежные инструменты”, в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению[2].

Как очевидно, финансовые документы относятся к той же категории, что и другие активы. Поэтому денежные документы должны обладать теми же качествами и свойствами, что и деньги: способностью быть обмененными и использованными для оплаты (платежа), номинальной стоимостью денежного знака и эмитентом.

Обязательной характеристикой денежного документа является его идентификация с тем или иным видом деятельности. Это связано с тем, что денежные документы выпускаются в различных сферах деятельности и различными эмитентами. В этом отношении деньги и денежные документы идентичны.

Область деятельности, в которой находится финансовый документ, может быть определена эмитентом. Финансовый документ может иногда содержать сведения о результатах деятельности, на которые он может быть обменен.

Производитель товара является эмитентом денежного документа, поэтому денежный документ – это, по сути, ценник (контракт), который может быть обменен или оплачен в размере номинальной стоимости.

Платежная карта удовлетворяет этим требованиям, поскольку включает в себя следующую информацию в качестве необходимой детали:

S IM-карта – это средство платежа или обмена, не имеющее номинальной стоимости и информации об эмитенте. И хотя некоторые частные лица принимают предоплату за номинал SIM-карты, это неправильная стратегия.

При авансовом платеже абонент несет ответственность за оплату услуг связи. Бухгалтерские записи должны отражать дебиторскую задолженность, поскольку компания фактически авансирует оператора за будущие услуги.

Абонент имеет право обратиться к поставщику услуг за возвратом средств в качестве аванса в соответствии с Правилом 45 Правил. Поставщик услуг связи обязан вернуть любые неиспользованные средства.

Отложенный платеж, второй способ оплаты услуг связи, не считается номиналом SIM-карты, если используется для оплаты ранее полученных услуг от оператора.

Из определения SIM-карты следует, что эти карты представляют собой особый вид технического устройства, используемого для идентификации телефона абонента и доступа к сети. Предоставление абоненту доступа к сети является услугой и является требованием к операторам связи осуществлять деятельность по предоставлению услуги (услуг) в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 2005 г. № 87 “Об утверждении перечня наименований вводимых услуг связи или перечней лицензируемых условий”.

Только после активации SIM-карты оператором предоставляется доступ к сети связи.

При заключении договора на предоставление услуг мобильной связи абонент передает SMS-карту, которая является важнейшим компонентом услуги доступа к сети. Другими словами, она служит для предоставления услуг и не является самостоятельным активом.

S IM-карты не считаются основными средствами или материальными запасами в бухгалтерских записях.

Корпоративная сотовая связь

Какие документы необходимы для подтверждения расходов на корпоративную мобильную связь, разъяснило Министерство финансов.

• Договор с оператором мобильной связи;
• Счет за оказанные услуги;
• Список должностей сотрудников, использующих сотовую связь для выполнения своих профессиональных обязанностей, утвержденный руководителем организации. Этот список расширений может быть предметом отдельного приказа или может быть включен в правила предоставления сотовой связи работникам.

В отдельных случаях требуются дополнительные:

• Счет-фактура – для лиц, облагаемых НДС, для принятия к вычету входного НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ);
• Документ, подтверждающий оплату услуг оператора сотовой связи – для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Налоговые инспекторы требуют дополнительную документацию, подтверждающую обоснованность расходов на услуги сотовой связи:

• Должностные инструкции сотрудников, использующих сотовую связь, как доказательство того, что использование сотовой связи необходимо для выполнения их обязанностей;
• Трудовые договоры (коллективные договоры) с сотрудниками, в которых оговариваются условия предоставления сотовой связи или делается ссылка на соответствующий локальный закон (Положение о предоставлении сотовой связи сотрудникам);
• Детализированные счета за услуги связи, в которых указаны номера телефонов всех абонентов, с которыми велись переговоры, в качестве доказательства того, что переговоры велись;

Необходимость документа неясна с точки зрения детализации счетов за услуги сотовой связи. Минфин России в нескольких письмах (Письма от 19.01.2009 N 03-0307/2, от 05.06.2008 N 02-15-11/450) указал, что требуется дополнительная информация.

2006 г. № 03-03-16/315. Однако отсутствие детализации не является правовым основанием для отказа от включения расходов на сотовую связь в налоговый учет (постановление ФАС МО от 22.06.2022 № КА-А40/6056-10, АС По от 29.01. ).

По делу № 2008 А55-10554/07. Отсутствие обязательных требований по детализации счетов для подтверждения расходов часто упоминается судами. Телефонные счета не включают номера телефонов, но не раскрывают характер и содержание разговора, был ли он личным или деловым.

! Имейте в виду, что если вы решите “застраховаться” и документально подтвердить точность своих расходов на услуги сотовой связи, налоговые органы могут решить проверить вас.

В этой детализации все частные разговоры (т.е. Стоимость налогов не включает их уплату. Тот факт, что детализация рассмотрена и подписана ответственным лицом; рекомендуется показать его подпись.

Оперативный учет sim-карт

Следует отметить, что абоненты и оператор связи имеют постоянный бессрочный контракт [4].

В течение отчетного месяца карты могут получать разные сотрудники. Для того чтобы определить расходы и их назначение, организация должна также знать о финансовых расходах, произведенных с личного счета каждой SIM-карты.

Можно выделить отдельный счет, на котором будет вестись оперативный учет при контроле за движением и использованием SIM-карт. В этой ситуации высшим должностным лицом организации должно быть назначено лицо, ответственное за оперативный учет и хранение SIM-карт.

Для оперативного учета необходимо создать книгу учета SIM-карт и отчет по сотрудникам и пользователям SIM-карт. Отчеты сотрудников для компании должны подробно описывать финансирование лицевого счета SIM-карты, а также любые расходы, произведенные с него.

В бухгалтерской книге должна содержаться следующая информация:

• Информация о SIM-карте: уникальный номер, дата покупки, детали договора и срок его действия, название оператора связи, абонентский номер;
• Дата хранения SIM-карты ответственным лицом;
• Название, номер и дата документа, на основании которого SIM-карта передается ответственному лицу/сотруднику;
• Информация о сотруднике, получившем или получающем SIM-карту: фамилия, имя, отчество, организационное подразделение, в котором работает сотрудник, должность, личная подпись;
• Остаток на лицевом счете

Сотрудники получают отчеты за месяц о деньгах, поступивших на счет, и о деньгах, потраченных с личных SIM-карт, по данным бухгалтерии. Сводная информация по счету SIM-карты, переданная в бухгалтерию оператором связи.

Итоговые данные за месяц по лицевому счету SIM-карты, указанные в книге, должны соответствовать стоимости услуг связи, указанной в авансовых отчетах сотрудников, и в сумме расходов на оплату этих услуг. Согласно закону, работник может добавить на свой лицевой счет деньги, полученные им в кредит или приобретенные за наличные.

Отчетный баланс – это сумма средств, пополненных с лицевых счетов в отчетном месяце, и остатка средств на этих счетах.

В конце отчетного месяца капитал лицевого счета на SIM-карте должен соответствовать балансу лица.

По карте ведется книга учета SIM-карт.

Пример

Предприятие, на которое распространяется общий режим, ведет учет расходов на услуги мобильной связи.

С оператором сотовой связи ООО “Вега” заключило договор на оказание услуг связи. Оператор предоставил организации два абонентских номера. Коммерческий директор и главный бухгалтер могут пользоваться мобильной связью по указанию руководителя ООО “Вега”.

Предприятие рассчитывает выручку и расходы по методу начисления. В июле Вега внесла депозит в размере 5 000 рублей.

” Расчеты по авансам выданным” субсчет Д ЕБТ 60 КРЕДИТ 51-500 рублей – В августе перечислен аванс за услуги мобильной связи.

Оператор предоставил квитанцию и детализированный счет. Общая стоимость телефонных разговоров в августе составила 4720 рублей (включая 780 рублей НДС). Бухгалтер, изучивший расшифровку счета, пришел к выводу, что сотрудники не совершали личных телефонных звонков. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

D EBT 26 КРЕДИТ 60 – 4 000 рублей (4 720 – 720) – цена официальных звонков, совершенных в августе;

60-720 рублей были зачислены на счет D EBT 19. НДС на услуги беспроводной связи;

” Расчеты по НДС” субсчет Д ЕБТ 68 КРЕДИТ 19 – 720 руб. – налог, удержанный из стоимости деловых телефонных переговоров

По истечении двух дней после оплаты услуг телефонной связи неиспользованный авансовый платеж в размере 280 рублей (5000 – 4720) применяется к оплате услуг связи за второй месяц.

Примеры бухгалтерского учета sim-карт, карт оплаты и расходов на услуги мобильной связи

Пример 1. Учет SIM-карт.

Через сотрудника, которому были выданы наличные на счет для оплаты услуг сотовой связи при заключении договора, BSD заключил договор с оператором мобильной связи. Условия договора предусматривают внесение аванса.

Бухгалтерские записи компании будут включать следующие проводки:

Наличные из “Кассы” были розданы 50 людям для покрытия расходов на связь;

30 руб. отражена оплата услуг доступа к сети в Д 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” К 71;

На субсчете “Авансы выданные” Д 60, К 71 и 150 руб. отражена предоплата ответственного лица за услуги сотовой связи.

Получение SIM-карты регистрируется в регистре оперативного учета, известном как книга учета SIM-карты. В графе “Остаток лицевого счета на SIM-карте на момент получения” указывается сумма 150 рублей.

Пример 2. Учет карт оплаты.

Две карты были переданы командированному работнику для учета после того, как ООО “АБСД” приобрело 10 карт экспресс-оплаты номиналом 300 рублей стоимостью 270 рублей каждая. Работник вернулся из командировки и вернул одну карту в кассу, при этом отчитался за использование другой.

Бухгалтерские записи компании включают следующие проводки:

Для приобретения платежных карт можно использовать D 71-K 50, выпущенные в виде подотчетных денег.

10 карт, использованных для экспресс-платежей на общую сумму 3 000 рублей, были отражены в бухгалтерском учете на субсчете “Денежные документы” по Д 50;

По субсчету “Денежные документы” Д 71-К 50 были выпущены две платежные карты на общую сумму 600 рублей;

Выданы авансы: Д 60, субсчет К 71, 300 руб.

( Платежная карта предъявлена в кассу) Д 50, субсчет “Денежные документы” – К 71 – 300 руб.

Рисунок 3. Отслеживание стоимости услуг мобильной связи.

По условиям договора с оператором сотовой связи ответственное лицо получило сотовый телефон с SIM-картой, 500 рублей наличными и карту оплаты на 300 рублей. В организации ведется оперативный учет SIM-карт.

Книга учета SIM-карт является частью регистра оперативного учета. Лицо, выезжающее в командировку и расписывающееся в получении SIM-карты у ответственного лица (его имя или фамилия), должно быть внесено в журнал учета смарт-карт, согласно внутренним правилам организации.

Ответственному лицу была передана SIM-карта с балансом лицевого счета в 300 рублей. Работник дважды пополнял свой счет, находясь в командировке, один раз наличными в размере 400 рублей через кассу оператора мобильной связи, другой раз – кредитной картой;

По словам оператора связи, за оказанные услуги был выставлен счет с конкретными расходами и акт.

Больше SIM-карта не выдавалась.

Бухгалтерская отчетность компании будет выглядеть следующим образом:

Работнику в командировке выдали Д 71 – К 50 – 500 рублей;

Была предоставлена ответственная платежная карта на сумму Д 71 – К 50, субсчет “Денежные документы”, 300 рублей.

Субсчет “Авансы выданные” по Д 60, К 71, 400 рублей.

Д 60, субсчет “Авансы выданные” К 71, 300 руб. кредиторская задолженность перед оператором связи, отраженная на платежной карте, которая была активирована ответственной стороной;

Оставшиеся неиспользованные денежные средства были возвращены в виде Д 50 – К 71 – 100 рублей.

Согласно отчету сотрудника, было потрачено 750 рублей (300, 400 и 250 долларов).

Используя отчет, предоставленный командированным сотрудником, информационное обслуживание SIM-карт материально ответственного лица

750 рублей были начислены с лицевого счета SIM-карты, согласно записям оператора связи;

Открыл приложение для пополнения SIM-карты для личного пользования, которое соответствует данным авансового отчета.

При таком сценарии баланс лицевого счета на SIM-карте составит 250 рублей (или 300 рублей, или 400 рублей), что соответствует фактической сумме. 750 r).

Работник не возмещает плату за личные звонки

Вот как это происходит. Личные звонки не компенсируются работодателем. Поэтому работодатель не может вычесть расходы на личные звонки работника. При условии, что эти расходы экономически неоправданны и не связаны с деятельностью организации.

Пример

Предприятие, на которое распространяется общий режим, ведет учет затрат на услуги сотовой связи.

Между ООО “Вега” и оператором мобильной связи был заключен договор на оказание услуг. Оператор предоставил организации два абонентских номера. С этого дня главный бухгалтер и коммерческий директор ООО “Вега” могут пользоваться мобильной связью.

Бизнес рассчитывает доходы и расходы по методу начисления. Vega внесет 5 000 рублей авансом на расчетный счет оператора в июле.

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
– 5000 руб. – перечислена предоплата за оказание услуг мобильной связи за август.

В августе оператор выставил детализированный счет и счет-фактуру. Общая стоимость телефонных переговоров в августе составила 4720 руб. (в том числе НДС – 720 руб.). По расшифровке счета бухгалтер определил, что личные телефонные переговоры сотрудники не проводили.
В учете следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 4000 руб. (4720 – 720) – отражена стоимость служебных телефонных переговоров за август;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 720 руб. – учтен НДС на услуги мобильной связи;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 720 руб. – принят к вычету НДС со стоимости служебных телефонных переговоров.

При оплате услуг связи во втором месяце вычитается авансовый платеж в размере 280 рублей (5000 – 4720), который не использовался.

Раздаточный материал

Другие расходы указаны в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Другие расходы включают стоимость услуг сотовой связи.

1. Следующие расходы, понесенные налогоплательщиком, являются дополнительными расходами, связанными с производством и реализацией:

25) Затраты, связанные с телефонной, телеграфной и почтовой связью.

Соответствующее положение содержится в подпункте 3 пункта 7 статьи 262 Налогового кодекса РФ.

Расходы сразу и в полном объеме списываются в налоговом учете.

7. Если иное не установлено статьями 261-262 настоящего Кодекса, датой осуществления внереализационных и прочих расходов является дата:

4) срок предоставления налогоплательщику документов, являющихся основанием для расчета, или дата расчета в соответствии с условиями договора:

В виде сумм комиссионных;

Расходы на оплату труда (оказанных услуг) сторонним организациям;

Российская статья 188 TC

За использование своего личного имущества работники получают зарплату.

Работникам возмещается использование и износ (или амортизация) личного имущества, если оно используется с ведома и согласия работодателя или в его интересах. Перед выплатой компенсации стороны трудового договора должны письменно согласовать размер возмещения.

Регистрация мобильной связи на есиа

Прежде чем заключить сделку, вы должны сначала зарегистрироваться. В Gosuslugi будет возможность отправить информацию на портал государственных услуг. Это делается для предотвращения телефонного мошенничества.

В соответствии с пунктом 1, как указано в пп. В соответствии с разделами 3 и 4 Федерального закона № 126, пользователь обязан сообщать о приобретенных им номерах на сайты ЕСИА и “Госуслуг”. Оператор имеет право отозвать абонентский номер, исключив его из договора.

Закон рассматривает два обстоятельства, при которых требуется регистрация корпоративной связи: при использовании сотрудниками и на устройстве. Если требуется SIM-карта для сотрудника, необходимо отправить следующие данные:

• Данные пользователя SIM-карты;
• Номер телефона;
• Название компании или полное имя работодателя.

Пользователи могут самостоятельно предоставлять информацию. Для получения государственной услуги требуется соглашение с Gosuslugi.

S IM-карты используются в устройстве для передачи Интернета в дополнение к непосредственному персоналу. Например, в онлайн-кассе или платежном терминале для государственных услуг.

• Номер телефона;
• Номер НДС покупателя;
• Название компании или полное имя владельца;
• Местонахождение устройства;
• Название, PSRN оператора сотовой связи;
• Информация об устройстве

В этой ситуации работодатель обязан предоставить информацию о цифрах ОВОСС за три дня до начала эксплуатации.

Розничная торговля

К сведению, магазин имеет возможность приобретать SIM-карты и карты экспресс-оплаты у операторов на основании договоров купли-продажи. Согласно статье 38 Налогового кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Согласно Гражданскому кодексу, активом является любая вещь, являющаяся объектом гражданских прав (кроме имущества).

” Вещи”, включая деньги и ценные бумаги (Иное имущество), в том числе имущественные права; работы или услуги, считаются объектами гражданских прав. Под интеллектуальной собственностью понимаются “охраняемые результаты интеллектуальной деятельности или аналогичные средства индивидуализации”; нематериальные блага.

Согласно решению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда по делу №А42-1282/2007, продавец осуществляет продажу в магазине, но не является оператором и, следовательно, не уполномочен действовать от имени оператора.

В письме от 17.01.2022 Министерство финансов дало понять, что оно не будет выдавать налоговые декларации на образование. Министерство считает, что продажа SIM-карт и карт экспресс-оплаты с целью последующей продажи представляет собой розничную торговлю.

Если договор комиссии достигнут, то карты могут быть переведены на Единый налог на вмененный доход, если они реализуются через объекты торговой организации. При едином налоге на вмененный доход комиссионное вознаграждение от продажи считается доходом.

Если у вас есть розничная карта, вы устанавливаете учет покупки SIM- и платежных карт на счете 41 (например, закупочные цены):

• Дебет 41 – кредит 60 – купленные карты
• Дебет 50 – кредит 90/1 – розничная выручка
• Дебет 90/2 – кредит 41 – списание стоимости купленных карт
• При учете по себестоимости добавляется маржинальная запись: Дебет 41 – кредит 42, которая сторнируется после продажи.

Как построено ваше соглашение с оператором? Опубликуйте ссылку на эту статью в разделе комментариев!