Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России –

Новые основания для нулевой ставки

Закон от 29.09.2022 № 322-ФЗ с 1 января 2020 года расширил перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

Так, железнодорожные перевозчики получили право применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при (новая редакция ст. 164 и 165 НК РФ):

  • транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
  • реализации работ/услуг, напрямую связанных с перемещением порожняка через Россию, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах.

При этом учитывается транзит через страны ЕАЭС.

Кроме этого, авиационным компаниям и авиастроителям тоже разрешили применять ставку НДС 0%. Это новые подп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ. п. 3 ст. 2 Закона от 29.09.2022 № 324-ФЗ.

Речь идёт о реализации ими:

  • гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
  • работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
  • авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
  • услуг по передаче в аренду/лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре.

Во всех случаях обязательное условие получения льготы – представление в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Новые основания восстановить входной ндс

С 1 января 2020 года новая норма подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, восстанавливать НДС, взятый к вычету по товарам/работам/услугам (в т. ч. по ОС, НМА, имущественным правам), которые они будут использовать в деятельности на вменёнке.

Причём восстановить НДС необходимо в квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы. То есть, товары и остальное переданы или начинают использоваться.

Дополнение внёс подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2022 № 325-ФЗ.

И ещё. С 1 января 2020 года новый п. 3.1 ст. 170 НК РФ обязал правопреемников после реорганизации восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:

  • переход на ОСН;
  • начато использование товаров/работ/услуг в деятельности, не облагаемой НДС;
  • они перешли на УСН или ЕНВД;
  • стали совмещать общую систему налогообложения и вменёнку;
  • получили от продавца товары/работы/услуги в счет аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
  • продавец задним числом уменьшил стоимость товаров/работ/услуг, которые были поставлены реорганизованной компании.

Отметим, что в каждом случае речь идёт о соответствующих налоговых периодах.

Правопреемник восстанавливает НДС на основании выставленных счетов-фактур (их копий) и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав. А в отношении переданных ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Если у правопреемника нет счетов-фактур, восстановление делают на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, действовавших на момент приобретения товаров.

Дополнение внёс подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2022 № 325-ФЗ.

обзор основных изменений по ндс – 2020 (подготовлено экспертами компании "гарант") | гарант

Обзор основных изменений по НДС – 2020
(глава 21 НК РФ)
(подготовлено экспертами компании “Гарант”, сентябрь 2022 г. – август 2020 г.)

Изменения по НДС с 1 января 2020 года

Лимит выручки 2020 года для плательщиков ЕСХН, позволяющий применять освобождение от уплаты НДС, составляет 80 млн. руб.

Так, согласно п.п. 1, 5 ст. 145 НК РФ если в течение 2020 года у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и использующих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее – освобождение), сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета НДС превысит 80 млн. руб., такая организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором будет иметь место такое превышение, утратят право на освобождение. Данный порог ниже установленного в отношении выручки 2022 года на 10 млн. руб.

Кроме того, на указанный лимит выручки должны ориентироваться и те налогоплательщики ЕСХН, которые планируют реализовать право на освобождение в 2021 году (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Уточнен порядок восстановления НДС при переходе на уплату ЕНВД (с 1 января 2020 года)

(пп. “а” п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2022 N 325-ФЗ)

Поправки касаются ситуаций с переходом на уплату ЕНВД, когда налогоплательщик по отдельным видам деятельности продолжает применять общую систему налогообложения. В таких случаях суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, передаются или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Это означает, что восстанавливать НДС в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые после перехода на уплату ЕНВД будут и дальше использоваться в рамках деятельности, облагаемой в рамках общей системы, налогоплательщики не должны.

Соответствующие дополнения внесены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Они вступят в силу с 01.01.2020.

Правопреемники в ряде случаев обязаны восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованными организациями (с 1 января 2020 года)

(пп. “б” п. 2, п. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2022 N 325-ФЗ)

Соответствующие нормы закреплены в п. 3.1 ст. 170 НК РФ, который вступила в силу 01.01.2020. Речь идет о необходимости восстановления НДС правопреемником реорганизованной организации, применившей вычет по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, а также в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав по основаниям, предусмотренным пп.пп. 2 – 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, с учетом некоторых особенностей.

Восстановление сумм НДС правопреемником организации производится на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных такой организации и приложенных к передаточному акту или разделительному балансу, а при отсутствии таковых – на основании бухгалтерской справки-расчета согласно установленному порядку.

Кроме того, на указанных в п. 3.1 ст. 170 НК РФ правопреемников распространяются и положения ст. 171.1 НК РФ, посвященной вопросам восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, что зафиксировано в п. 11 ст. 171.1 НК РФ, вступившей в силу с начала 2020 года.

На транзитные перевозки порожних контейнеров и вагонов установлена нулевая ставка (с 1 января 2020 года)

(Федеральный закон от 29.09.2022 N 322-ФЗ)

С 01.01.2020 на основании пп.пп. 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ по нулевой налоговой ставке НДС облагаются также операции по реализации:

– транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых организациями или индивидуальными предпринимателями на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, в том числе через территорию государства-члена ЕАЭС, или с территории государства-члена ЕАЭС на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом ЕАЭС (кроме услуг, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте);

– выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, в том числе через территорию государства-члена ЕАЭС, или с территории государства-члена ЕАЭС на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом ЕАЭС, и работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров.

Читайте про операторов:  Положение о мобильной связи 2021

Сопутствующие поправки внесены и в нормы п.п. 4.1, 5.1, 9 ст. 165 НК РФ с сохранением стандартного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов по соответствующим операциям, и срока их представления в налоговый орган.

Освобожден от НДС импорт гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров (с 1 января 2020 года)

(пп. “б” п. 1 ст. 2, ч.ч. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2022 N 324-ФЗ)

Так, с 01.01.2020 на основании п.п. 20-22 ст. 150 НК РФ не облагается НДС ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (с учетом установленных особенностей):

– гражданских воздушных судов (далее – ГВС) при условии представления в таможенный орган копии свидетельства о государственной регистрации ГВС в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ;

– ГВС, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, при условии представления в таможенный орган копии свидетельства (сертификата) о регистрации ГВС в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, которым в соответствии с международным договором РФ переданы РФ полностью или частично функции и обязанности государства регистрации. Данная преференция временная – до 01.01.2023;

– авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ ГВС, а также печатных изданий, опытных образцов и (или) их составных частей, необходимых для разработки, создания и (или) испытания ГВС и (или) авиационных двигателей при условии представления в таможенный орган документа, подтверждающего целевое назначение ввозимого товара, выданного Минпромторгом России.

Введена нулевая ставка по реализации, строительству, аренде гражданских воздушных судов и ряду связанных с ними операций (с 1 января 2020 года)

(п. 3, пп. “б” п. 4 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2022 N 324-ФЗ)

С 01.01.2020 на основании пп.пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке НДС 0 процентов при реализации:

– гражданских воздушных судов (далее – ГВС), зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, а также работ (услуг) по строительству ГВС;

– авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ ГВС;

– услуг по передаче ГВС, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, по договорам аренды (лизинга).

Это справедливо при условии представления в налоговые органы документов, которые предусмотрены п.п. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ, вступившими в силу также с начала 2020 года.

Предусмотрены случаи исчисления и уплаты НДС налоговым агентом по операциям с гражданскими воздушными судами (с 1 января 2020 года)

(п.п. 2, 5, 6 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2022 N 324-ФЗ, далее – Закон N 324-ФЗ)

Так, с 01.01.2020 НДС исчисляется и уплачивается налоговыми агентами в случаях:

– реализации гражданского воздушного судна (далее – ГВС) на территории РФ, если в течение 90 календарных дней со дня его передачи налогоплательщиком покупателю (заказчику) государственная регистрация ГВС в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ (далее – ГРГВС РФ) не осуществлена (п. 6 ст. 161 НК РФ). В таком случае налоговым агентом признается лицо, в собственности которого находится ГВС по истечении 90 календарных дней со дня его передачи покупателю (заказчику). Налоговая база по НДС определяется налоговым агентом как стоимость, по которой ГВС было ему реализовано, либо как стоимость реализованных работ (услуг) по строительству этого ГВС. Налог исчисляется по ставке 20 процентов;

– передачи по договору аренды (лизинга) ГВС на территории РФ, если в течение 90 календарных дней со дня такой передачи государственная регистрация ГВС в ГРГВС РФ не осуществлена (за исключением правоотношений, предусмотренных п. 20 ст. 150 НК РФ) (п. 6.1 ст. 161 НК РФ). Налоговым агентом в таком случае является арендатор (лизингополучатель), получивший от арендодателя (лизингодателя) ГВС по договору аренды (лизинга), по истечении 90 календарных дней со дня передачи ГВС. Налоговая база по услугам по передаче ГВС определяется налоговым агентом как стоимость этих услуг по договору аренды (лизинга). Налог исчисляется по ставке 20 процентов;

– исключения данных о ГВС, реализованном на территории РФ после 01.01.2020, из ГРГВС РФ (кроме случаев списания ГВС или снятия его с эксплуатации в связи с невозможностью использования данного судна по назначению (в качестве транспортного средства), а также в связи с реализацией ГВС или переходом на иных законных основаниях права собственности на него иностранному государству, а также иностранному гражданину, лицу без гражданства или иностранной организации при условии вывоза ГВС за пределы территории РФ) (п. 6.2 ст. 161 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Закона N 324-ФЗ). В таком случае налоговым агентом признается лицо, в собственности которого находится ГВС на дату исключения из ГРГВС РФ. Налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость ГВС, по которой оно было реализовано, или как стоимость работ (услуг) по строительству этого ГВС. Налог исчисляется по ставке 20 процентов.

В приведенных случаях налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами на день отгрузки (передачи) соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 9.1 ст. 167 НК РФ). Уплаченные в бюджет суммы НДС налоговые агенты могут принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Уточнены правила проведения эксперимента по возврату иностранцам уплаченного в России НДС (tax free) (с 1 января 2020 года)

(постановление Правительства РФ от 19.12.2022 N 1719)

Во-первых, срок реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам – гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – Проект) продлен на один год (до до 31.12.2020).

Во-вторых, реализация Проекта с 01.01.2020 осуществляется также на территории Приморского и Хабаровского краев, а также Ленинградской области.

В-третьих, понижены требования, которым должна удовлетворять организация розничной торговли, являющаяся плательщиком НДС, в целях участия в Проекте. Теперь их два: организация розничной торговли должна являться юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством РФ, и (как и прежде) место ее (или ее обособленного подразделения) размещения должно соответствовать утвержденному перечню (далее – Перечень).

В-четвертых, с начала текущего календарного года в Перечень включается территория субъектов реализации Проекта полностью, то есть конкретный населенный пункт в пределах соответствующего региона и (или) адрес размещения организации розничной торговли или ее обособленного подразделения теперь значения не имеет.

Изменения по НДС с 22 апреля 2020 года

Получение “коронавирусной” субсидии не препятствует вычету и не требует восстановления НДС (с 22 апреля 2020 года)

(ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ, далее – Закон N 121-ФЗ)

Законом N 121-ФЗ установлено, что положения п. 2.1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяются в отношении субсидий, указанных в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Речь идет о субсидиях, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками:

– включенными по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ” в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и

– ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

Соответственно, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет указанных субсидий, покрывающих суммы “входящего” или “таможенного” НДС, налогоплательщики не лишаются права на применение налогового вычета. Также они не должны восстанавливать суммы правомерно принятого к вычету НДС при получении таких субсидий, возмещающих ранее понесенные затраты на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом налога или на уплату “таможенного” НДС.

Читайте про операторов:  Модем мегафон 4g не видит сим карту, не работает интернет

Изменения по НДС с 8 июня 2020 года

Предусмотрен особый порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче имущества для борьбы с коронавирусом (с 8 июня 2020 года)

(п.п. 1-3 ст. 1, ч.ч. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ)

Так, операции по передаче на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не признаются объектами налогообложения НДС (пп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом налогоплательщики имеют право применить вычет “входящего” или “таможенного” НДС в отношении такого имущества (п. 2.3 ст. 171 НК РФ), который впоследствии не подлежит восстановлению при фактической передаче имущества в указанных целях (абзац первый пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Приведенные правила вступили в силу 08.06.2020, но их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

Изменения по НДС с 1 октября 2020 года

Перевозка товаров для экспорта морскими судами между пунктами на территории РФ облагается НДС по ставке 0 процентов (с 1 октября 2020 года)

(пп. “а” п. 1, пп.пп. “б”, “г”, “д” п. 2, п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 N 195-ФЗ)

На основании пп. 2.8-1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС будет производиться по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в отношении данных операций в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты проставления таможенными органами отметки “Погрузка разрешена” на поручении на отгрузку товаров соответствующего морского судна нужно будет представить следующие документы (п.п. 3.8-1, 9 ст. 165 НК РФ):

1) контракт (копию контракта) налогоплательщика на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);

2) копию поручения на отгрузку товаров на морское судно, на котором товар перевозился в место назначения, находящееся за пределами территории РФ, с отметкой “Погрузка разрешена” российского таможенного органа, с приложением перечня транспортных средств (морских судов), доставивших груз;

3) копию коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке, в котором в графе “Порт разгрузки” указано место выгрузки или перегрузки (перевалки), находящееся на территории РФ;

4) копию коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема товаров к дальнейшей перевозке, в котором в графе “Порт разгрузки” указано место, находящееся за пределами территории РФ.

Пункт 15 ст. 165 НК РФ будет предусматривать также возможность представления в налоговый орган реестров таких документов (кроме контракта) в электронной форме вместо их копий.

Налоговая база по НДС будет определяться морскими перевозчиками согласно общим правилам, предусмотренным п. 9 ст. 167 НК РФ.

Приведенные новшества вступят в силу 01.10.2020.

Услуги по ледокольной проводке морских судов для перевозки экспортируемых товаров облагаются НДС по ставке 0 процентов (с 1 октября 2020 года)

(пп. “б” п. 1, пп.пп. “в”, “г” п. 2, п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 N 195-ФЗ)

На основании пп. 2.13 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС будет производиться по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по ледокольной проводке морских судов:

– осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из РФ, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории РФ в целях их дальнейшего вывоза из РФ;

– следующих в пункт отправления на территории РФ для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из РФ, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории РФ в целях дальнейшего вывоза из РФ.

Для целей приведенного правила работы (услуги) по ледокольной проводке морских судов будут включать в себя обеспечение безопасности плавания судов в акватории Северного морского пути, а именно:

– ледовую разведку ледоколом;

– прокладку ледоколом каналов во льду;

– формирование группы судов и расстановку судов для следования за ледоколом (ледоколами);

– обеспечение плавания судна в проложенном во льду канале за ледоколом на буксире, без буксира в одиночном плавании или в составе группы судов.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в отношении данных операций в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты проставления таможенными органами отметки на поручении на отгрузку товаров нужно будет представить следующие документы (п.п. 3.11, 9 ст. 165 НК РФ):

1) контракт (копию контракта) налогоплательщика на оказание указанных услуг;

2) копию коносамента, морской накладной и (или) любого иного документа, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в котором в графе “Порт разгрузки” указано место, находящееся за пределами территории РФ;

3) копию коносамента, морской накладной и (или) любого иного документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке, в котором в графе “Порт разгрузки” указано место выгрузки или перегрузки (перевалки), находящееся на территории РФ (в случае перевозки товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ в целях их дальнейшего вывоза из РФ);

4) копию поручения на отгрузку товаров на морское судно, на котором товар перевозился в место назначения, находящееся за пределами территории РФ, с отметкой “Погрузка разрешена” российского таможенного органа, с приложением перечня транспортных средств (морских судов), доставивших груз.

Налоговая база по НДС будет определяться ледокольными проводчиками согласно общим правилам, предусмотренным п. 9 ст. 167 НК РФ.

Приведенные правила налогообложения вступят в силу 01.10.2020.

При реализации товаров резидентам Арктической зоны может применяться нулевая налоговая ставка (с 1 октября 2020 года)

(пп. “а” п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 N 195-ФЗ)

Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации, в частности, товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

С 01.10.2020 указанную налоговую ставку будет возможно применить и при реализации товаров резидентам Арктической зоны РФ (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ “О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ”). Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в таком случае в налоговый орган в составе пакета документов, предусмотренных пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ, нужно будет представить, в том числе, контракт (копию контракта), заключенный с резидентом Арктической зоны РФ, и копию свидетельства о регистрации лица в качестве резидента Арктической зоны РФ, выданного управляющей компанией, определенной Правительством РФ в целях осуществления функций по управлению Арктической зоной РФ.

Заполнение счетов-фактур по расчетным ставкам

Счет-фактура при реализации имущества, состоящего на учете предприятия по стоимости, включающей НДС, определен правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137. Согласно данным правилам:

      • в графу 5 вносится межценовая разница с учетом налога;
      • в графе 8 отражается расчетная сумма налога (подп. «д», «з» п. 2 правил заполнения);
      • графа 7 отражает расчетную ставку, которая применима в данной ситуации, ставка при этом указывается без символа % (т. е. 20/120 и т. д.);
      • в графах 4 и 9 указывается полная цена и стоимость продажи с НДС.

Подробнее о правилах выставления авансового счета-фактуры читайте в статье «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 – 2021 годах».

Новая льгота по ндс

С 1 января 2020 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получили льготу по НДС: теперь им не нужно начислять налог с услуг по обращению с ТКО.

Читайте про операторов:  GPRS интернет что это и как работает?

Данная льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы оказывают по предельным единым тарифам, установленным региональными законами. При этом тарифы должны быть утверждены без НДС.

Воспользоваться льготой можно в течение 5 последовательных календарных лет с года, в котором власти региона введут единые тарифы.

Это новый подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (внёс подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2022 № 211-ФЗ).

Новое освобождение от таможенного ндс

С 1 января 2020 года импортеры водных и воздушных судов освобождены от уплаты таможенного НДС. Эта льгота действует в отношении:

Предмет льготы

Как воспользоваться

Водные суда, подлежащие регистрации в Российском открытом реестреКасается организаций-участников специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае (Закон от 03.08.2022 № 291-ФЗ)
Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в российском госреестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государстваНа таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации
Авиационные двигатели

Комплектующие

Запчасти

Печатные издания

Опытные образцы

Условие: они нужны для строительства, ремонта и модернизации (разработки, создания, испытания) гражданских воздушных судов на территории РФ

На таможне надо предъявить выданный Минпромторгом документ, подтверждающий целевое назначение товаров

Это новая редакция ст. 150 НК РФ, внесённая п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2022 № 324-ФЗ.

Новые налоговые агенты по ндс

Новая редакция п. 6 и новые п. 6.1 и 6.2 приравняли собственников водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, к налоговым агентам по НДС.

Так, с 2020 года организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в госреестре, приобретает статус налогового агента. Она должна заплатить НДС со стоимости реализации судна (стоимости работ/услуг по его строительству).

Отметим, что Росавиация ежемесячно не позднее 10-го числа следующего месяца отправлять актуальные сведения о зарегистрированных судах налоговикам.

Это изменение внёс п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2022 № 324-ФЗ.

Расчет ндс и отражение налога в учете

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.

В этом вам помогут статьи:

Налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям, поэтому ни одна организация не может быть полностью уверена в том, что к своим товарам или услугам она применяет ставку НДС, соответствующую последним законодательным веяниям.

Для того чтобы не иметь проблем с налоговым законодательством, необходимо постоянно отслеживать изменения нормативных актов и разъяснения к ним. В этом вам поможет наш сайт и его рубрика «Ставка (НДС)».

Случаи применения расчетных ставок ндс

Все случаи применения расчетных ставок НДС приведены в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Расчетные ставки применяются:

  1. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ. Налоговая база по НДС может быть увеличена только на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, то есть в ситуациях, когда фактически данные суммы являются частью выручки. Если такие суммы признаны относящимися к выручке от продаж, то они также должны облагаться налогом. Налоговая ставка по дополнительным денежным суммам зависит от ставки по основным операциям. Так, если ставка налога на основную операцию была 10%, то дополнительная сумма будет облагаться налогом 10/110, так как с этой суммы удерживается расчетный налог (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если налогообложение основной суммы проводилось по ставке 20% НДС, то расчетная ставка для дополнительно полученных сумм, связанных с выручкой, составит 20/120.
  2. Получении авансов по предстоящей поставке или передаче имущественных прав.

См. также «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

  1. Удержании налога агентами по НДС.

См. подробнее в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

  1. Расчетная ставка НДС при реализации имущества, учитываемого вместе с налогом.

Налоговым кодексом РФ регламентировано применение расчетной ставки при реализации имущества, учитываемого вместе с налогом согласно п. 3 ст. 154 НК РФ, приобретенного на стороне. Реализация его облагается по ставке 20/120 или 10/110. К такому имуществу относятся:

  • основные средства, покупаемые за счет целевого финансирования из бюджета и оплачиваемые с учетом НДС, не подлежащего вычету (письмо Минфина России от 01.04.2022 № 03-07-11/83);
  • имущество, полученное безвозмездно и учитываемое по стоимости с учетом налога, уплаченного передающей стороной;
  • основные средства, учтенные по стоимости с учетом налога;

Кроме того, по расчетной ставке облагаются операции по реализации:

  • сельхозпродукции и продуктов переработки по п. 4 ст. 154 НК РФ;
  • автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи согласно п. 5.1 ст. 154 НК РФ.

Кроме того, расчетная ставка применяется при передаче имущественных прав согласно п. 2–4 ст. 155 НК РФ. Перечень случаев, при которых допускается использование расчетной ставки налога, является исчерпывающим (определение ВАС РФ от 24.12.2008 № ВАС-15099/08, постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 № КА-А40/8063-08).

Случаи применения ставки ндс 20%

Ставка НДС 20% применяется во всех случаях реализации товаров (работ, услуг), которые не относятся к пп. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поскольку перечень пп. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ является закрытым, подавляющее большинство операций внутри отечественного рынка облагается по ставке 20% НДС.

Ставка ндс в россии в 2022-2020 годах по продуктам питания и книжной продукции

Если спросить бухгалтера: «Какие товары облагаются НДС по ставке 10%?», то, скорее всего, ответ будет следующим: продукты и книги. С одной стороны, это верно, но даже в такой очевидной ситуации существуют законодательные ограничения.

Чтобы не запутаться в них, прочитайте статьи:

Существующие ставки ндс

Помимо расчетных ставок, применяемых в особом режиме (п. 4 ст. 164 НК РФ), существуют основные ставки НДС. К ним относятся:

1. Ставка НДС 0%, случаи применения которой приведены в п. 1 ст. 164 НК РФ.

См. также материал «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

2. НДС по ставке 10% исчисляется на основании условий, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ.

См. также материалы «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%».

3. Ставка НДС 20% применяется на основании п. 3 ст. 164 НК РФ.

О нюансах применения ставок НДС рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Формула расчетных ставок ндс

Расчетные ставки соответствуют ставкам налогообложения 10% и 20% НДС. Однако рассчитываются они отношением процентной ставки НДС к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на процентную ставку (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Формулы для расчета ставок:

  • 10 / (100 10);
  • 20 / (100 20).

Итоги

Случаи, когда применяются расчетные ставки НДС, описаны в п. 4 ст. 164 НК РФ. Расчетные ставки НДС определяются как отношение процентной ставки НДС к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на процентную ставку. В счетах-фактурах расчетная ставка указывается в графе 7 как 20/120 или 10/110 без указания символа %.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Adblock
detector