Все-симки.ру Другие услуги – затраты учитываются на счете 20
К другим услугам, затраты на оказание которых учитываются на
счете 20, относятся производственные и иные виды услуг, себестоимость которых
также формируется на счете 20.01 или 23 (далее – на счете 20.01), но в
соответствии с принятой учетной политикой по каждой номенклатурной единице не
калькулируется (см. далее – Аналитический учет услугам по наименованиям услуг).
Для отражения реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
предназначены документы Реализация товаров и услуг и Оказание услуг. Второй
документ применяется, когда одинаковые услуги оказываются группе заказчиков.
При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается только
признание выручки и начисление НДС. Списание затрат на оказание указанных услуг
производится не в момент отражения реализации, а при выполнении регламентных
операций закрытия месяца.
При этом порядок списания затрат со счета 20.01 в
дебет счета 90.02 определяется настройкой Учетной политики. По умолчанию
затраты со счета 20.01 списываются на счет 90.02 полностью независимо от того,
отражена ли по соответствующей номенклатурной группе выручка на счете 90.01.
В программе поддерживается также такой вариант, при котором
затраты по счетам 20.01, 23 на счет 90.02 будут списываться только по тем
номенклатурным группам, для которых на счете 90.01 в текущем месяце отражена
выручка.
По остальным услугам списание затрат не производится. Они
формируют незавершенное производство. Для поддержки такого варианта в
настройках Учетной политики следует указать, что затраты списываются со счета
20 «Основное производство» с учетом выручки.
Классификации услуг и их учет в «1с:бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) услуги, оказываемые
заказчикам, подразделяются на следующие виды:
- производственные услуги, по которым установлена плановая
себестоимость; - услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья;
- другие услуги, затраты на оказание которых учитываются на
счете 20 «Основное производство»; - услуги торговли;
- прочие услуги.
В основе приведенной классификации лежит счет бухгалтерского
учета, на котором обобщается информация о затратах на оказание услуг.
Настройки параметров учета
Если организация ведет деятельность в рамках комиссионной торговли или агентских услуг, то в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) необходимо выполнить соответствующие настройки.
Настроить параметры учета можно из раздела Справочники и настройки учета по гиперссылке Настройка параметров учета на панели навигации.
Для организации ЗАО «ТФ Мега» в Настройках параметров учета на закладке Комиссионная торговля устанавливаем флаг Ведется деятельность по договорам комиссии на продажу (рис. 1).
Рис. 1. Настройка параметров учета для комиссионной торговли (агентских услуг).
Оформление оплаты полученных услуг связи в 1с бухгалтерии
Для данной операции следует применять документ, фиксирующий списание средств с банковского счета организации. Его можно сформировать, как на основании ранее созданного платежного поручения (для этого потребуется найти нужный документ из журнала операций по банку и кассе), так и путем загрузки из сервиса по обмену документами с финансовой организацией, либо заполнив новую форму, используя сведения из банковской выписки.
При выборе последнего способа необходимо уделить внимание, чтобы тип операции был оплатой поставщику. Перед проведением необходимо в обязательном порядке проверить корректность всех внесенных данных, установить флажок в положение, что операция подтверждается выпиской из финансового учреждения, и выполнить его проведение в базе данных.
Рекомендуется проверить корректность изменения всех учетных регистров с помощью стандартных действий.
Пример
В рамках агентского договора ЗАО «ТФ Мега» (принципал) предоставляет агенту ЗАО «Платинум» доступ на свой информационный ресурс, посредством которого агент от своего имени реализует третьим лицам – конечным покупателям – комплекс информационных услуг принципала.
В обязанности агента также входит поиск и регистрация клиентов в информационной базе принципала. И агент и принципал применяют общую систему налогообложения (ОСНО) и являются плательщиками НДС.
31 января 2022 года агент ЗАО «Платинум» представил принципалу отчет и комплект подтверждающих документов (акт, счет-фактуру и счет на агентское вознаграждение, копии платежных документов, подтверждающих получение денежных средств от покупателей, а также копии выставленных покупателям счетов-фактур).
Согласно отчету агента в январе 2022 года ЗАО «Платинум» были получены денежные средства и реализован комплекс информационных услуг принципала в следующей хронологии:
10.01.2022 – покупателем «Пользователь 1» перечислены денежные средства за информационные услуги на общую сумму 24 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %);
13.01.2022 – покупателю «Пользователь 1» оказан комплекс информационных услуг принципала на общую сумму 24 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %);
23.01.2022 – покупателем «Пользователь 2» перечислены денежные средства за информационные услуги на общую сумму 36 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %);
24.01.2022 – покупателю «Пользователь 2» оказан комплекс информационных услуг принципала на общую сумму 36 000,00 рублей (в т. ч. НДС 18 %).
В соответствии с заключенным договором, агентское вознаграждение удерживается агентом в размере 10 % от суммы реализации услуг. После удержания агентского вознаграждения денежные средства перечисляются принципалу на расчетный счет.
Настройки параметров учета
Если организация ведет деятельность в рамках комиссионной торговли или агентских услуг, то в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) необходимо выполнить соответствующие настройки.
Настроить параметры учета можно из раздела Справочники и настройки учета по гиперссылке Настройка параметров учета на панели навигации.
Для организации ЗАО «ТФ Мега» в Настройках параметров учета на закладке Комиссионная торговля устанавливаем флаг Ведется деятельность по договорам комиссии на продажу (рис. 1).
Рис. 1. Настройка параметров учета для комиссионной торговли (агентских услуг).
Отчет комиссионера (агента) о продажах
Для отражения операций реализации услуг принципала, начисления НДС с реализации, а также начисления агентского вознаграждения и удержания его из выручки принципала предназначен документ Отчет комиссионера (агента) о продажах, который доступен из раздела Покупки и продажи по гиперссылке на панели навигации Отчеты комиссионеров о продажах.
Форма документа состоит из нескольких закладок (см. рис. 2). Рассмотрим заполнение реквизитов документа на закладке Главное:
- номер и дата документа заполняются в соответствии с номером отчета агента и датой его утверждения;
- в поле Договор нужно выбрать договор с агентом на реализацию услуг. Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид С комиссионером (агентом) на продажу;
- способ расчета агентского вознаграждения выбирается из одноименного поля. Как правило, данное поле заполняется автоматически согласно условиям, которые определены в договоре. Если способ расчета не выбран, то нужно указать один из трех предлагаемых вариантов: Не рассчитывается, Процент от разности сумм продажи и поступления или Процент от суммы продажи. В нашем примере способ расчета установлен как Процент от суммы продажи, а процент вознаграждения установлен как «10 %»;
- ставка НДС по вознаграждению комиссионера в нашем примере устанавливается «18 %»;
- регистрация счета-фактуры на вознаграждение агента осуществляется через одноименное поле, после чего создается гиперссылка на созданный документ Счет-фактура полученный на поступление;
- для точного указания, каким образом будет учитываться исчисленная сумма вознаграждения, служат реквизиты Счет затрат на вознаграждение и Статьи затрат, которые в нашем примере заполняются как «44.02» и «Агентское вознаграждение» с видом расхода по налоговому учету «Прочие расходы»;
- суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) как в отношении реализации принципала, так и в отношении агентского вознаграждения рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги.
Рис. 3. Реализованные услуги третьим лицам через агента
В соответствии с требованиями законодательства РФ реализованные агентом услуги указываются в разрезе конечных покупателей и даты совершения операции, то есть даты, указанной в счете-фактуре, выставленном агентом конечному покупателю. После записи документа на эти же даты в программе будут автоматически созданы счета-фактуры, выставляемые принципалом агенту.
В нашем примере в табличной части покупателей добавляем запись и выбираем покупателя Пользователь 1 из справочника Контрагенты. Так как агент выставил счет-фактуру покупателю, то устанавливаем флаг СФ, а в поле Дата СФ – указываем дату выставления документа.
В нижней таблице на закладке Услуги добавляем запись и выбираем элемент из справочника Номенклатура – Информационная услуга тип 1, указываем ее количество, цену и стоимость, а также ставку НДС – 18 % согласно отчету агента. Сумма вознаграждения рассчитывается автоматически для каждой реализованной номенклатурной позиции.
Аналогичным образом добавляем в верхней таблице покупателя Пользователь 2 и заполняем реализованные ему услуги в нижней части таблицы.
На закладке Денежные средства указывается информация о средствах, полученных от покупателей за услуги принципала на основании отчета агента. При утверждении отчета о полученных денежных средствах к принципалу переходит обязанность уплаты НДС в случае предоплаты. Информация о полученных денежных средствах заносится в документ Отчет комиссионера (агента) о продажах вручную. Возможен один из трех вариантов платежей, которые необходимо выбрать в поле Вид отчета по платежам: Аванс, Оплата, Зачет аванса.
Согласно отчету агента, денежные средства, поступившие от заказчиков, были зачтены в течение пяти дней, обязанность начисления НДС с предоплаты у принципала отсутствует, поэтому табличная часть заполняется следующим образом (см. рис. 4):
- добавляется новая запись и в поле Вид отчета по платежам выбирается Оплата;
- в поле Покупатель выбирается Пользователь 1 из справочника Контрагенты;
- в полях Дата события, Сумма с НДС (руб.), % НДС, НДС (руб.) указывается дата и сумма поступивших денежных средств от заказчика, в том числе НДС, согласно отчету агента;
- в отношении второго покупателя поля заполняются аналогично.
Производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость
К производственным услугам, по которым установлена плановая
себестоимость, относятся услуги, себестоимость которых формируется на счетах 20.01
«Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» (далее – на счете
20.01). При этом в себестоимость могут включаться затраты, учитываемые на счете
25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (если это
предусмотрено учетной политикой).
Для отражения операций реализации таких услуг
в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Акт об оказании
производственных услуг. При проведении документа в бухгалтерском учете
отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»)
, начисление
НДС (Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68.02 «Налог на
добавленную стоимость») и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02
«Себестоимость продаж» Кредит 20.01). При выполнении регламентных операций закрытия
месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся
дополнительные записи (с плюсом или минусом)
по Дебету счета 90.02 и Кредиту
счета 20.01. В случае если в текущем месяце услуги, по которым установлена
плановая себестоимость, фактически не оказывались (по ним не вводился документ
Акт об оказании производственных услуг), но по этим услугам имели место обороты
по дебету счета 20.01, понесенные затраты признаются незавершенным
производством (НЗП), т. е. на счет 90.02 не списываются.
Прочие услуги
Под прочими услугами понимаются услуги, информация о
затратах на оказание которых обобщается на счетах 44.02 «Коммерческие расходы в
организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»
(доставка продукции покупателям) или 26 «Общехозяйственные расходы» (оказание
посреднических услуг по приобретению товаров, услуги брокеров, дилеров и т.
п.).
Для отражения операций реализации в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.
3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту,
Оказание услуг. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете
отражается признание выручки и начисление НДС.
Затраты на оказание прочих услуг в организациях,
осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, учитывать
обособленно на счете 44.02 не требуется. Они входят в состав коммерческих
расходов, признаваемых полностью расходами по обычным видам деятельности
текущего периода. В «1С:
Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются
со счета 44.02 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении
регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Никаких настроек
Учетной политики для списания затрат на оказание таких услуг делать не нужно.
Также не требуется настраивать Учетную политику, если счет
20 «Основное производство» не используется, и затраты на оказание услуг
учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При выполнении
регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 сумма затрат на оказание
таких услуг в составе общехозяйственных расходов за месяц списывается в дебет
счета 90.08 «Управленческие расходы».
Рассмотрим, как это реализовать в программе «1с:зуп».
В настройках программы включаем галочку «Используется несколько тарифных ставок для одного сотрудника» (Настройка – Расчет зарплаты).
Создаем два показателя:
1. Норма на связь
Числовой / Для сотрудника / Постоянное использование
2. Фактические расходы
Числовой / Для сотрудника / Разовое использование
Вводим шаблон для внесения фактических расходов в программу, на закладке Дополнительно указываем, что вводится для нескольких сотрудников.
В позиции штатного расписания в доп. тарифах, коэффициентах прописываем нормы на связь. Далее при приеме на работу по текущей должности этот показатель будет выводиться в документ «Прием на работу».
Настраиваем вид удержания по формуле:
?(ФактическиеРасходы > НормаНаСвязь, ФактическиеРасходы – НормаНаСвязь, 0)
Назначение удержания – Удержание в счет расчетов по прочим операциям.
Удержание выполняется – Только если введено значение показателя (ФактическиеРасходы).
Вид операции по зарплате – Удержание по прочим операциям с работниками.
Перед расчетом заработной платы вводим документ «Данные для расчета заработной платы» с указанием фактического расхода.
В документе «Начисление заработной платы» видим расчет данного удержания.
Чернышова Людмила,
Старший консультант Компании «АНТ-ХИЛЛ»
Тел. (473) 202-20-10
Услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья
Разновидностью производственных услуг, по которым
установлена плановая себестоимость, является оказание услуг по изготовлению
продукции из давальческого сырья. Себестоимость таких услуг формируется на
счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».
Для отражения
операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен
документ Реализация услуг по переработке. При проведении документа в
бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01
«Выручка»)
, начисление НДС (Дебет 90.03 Кредит 68.02) и списание плановой
себестоимости услуг (Дебет 90.02 Кредит 20.02). При выполнении регламентных
операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой
себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по дебету
счета 90.
02 и кредиту счета 20.02. В случае если в текущем месяце услуги по
переработке не оказывались (по ним не вводился документ Реализация услуг по
переработке), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.02,
понесенные затраты признаются незавершенным производством, т. е. на счет 90.
Услуги торговли
Под услугами торговли понимаются услуги, информация о
затратах на оказание которых обобщается на счете 44.01 «Издержки обращения в
организациях, осуществляющих торговую деятельность». К таким услугам относятся
доставка товаров покупателям, оказание посреднических услуг по продаже товаров
и т. д.
Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8»
(ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет о
розничных продажах, Отчет комитенту. При проведении указанных документов в
бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС.
Затраты на
оказание услуг торговли учитывать обособленно не требуется. Они входят в состав
издержек обращения, признаваемых расходами по обычным видам деятельности
текущего периода. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются
со счета 44.
Учет ндс и регистрация счетов-фактур
При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах автоматически создаются документы Счета-фактуры выданные в том количестве, в котором агент выставлял счета-фактуры третьим лицам.
Данные счета-фактуры перевыставляются агенту ЗАО «Платинум», причем, в поле Организация указывается принципал ЗАО «ТФ Мега», а в полях Контрагент – конечные покупатели услуг Пользователь 1 (см. рис. 7) и Пользователь 2.
Рис. 7. Счет-фактура на реализацию, перевыставляемый в адрес агента
Перевыставленные агенту счета-фактуры отражаются в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж в соответствии с правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Что касается полученного счета-фактуры на вознаграждение агента, то документ создается автоматически при регистрации на закладке Главное в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Поле Документы-основания заполняется автоматически на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Для ввода в информационную базу счета-фактуры на основании нескольких документов можно по гиперссылке Изменить перейти в окно Список документов-оснований и, используя кнопку Добавить, выбрать соответствующие документы из открывшегося списка документов-оснований.
Если установлен флаг Отразить вычет НДС в книге покупок, то при проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах отражается вычет налога на добавленную стоимость по счету-фактуре в Книге покупок проводкой:
- Дебет 68.02 Кредит 19.04
- – на сумму НДС с вознаграждения агента.
Если флаг не установлен, то вычет НДС отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
Обратите внимание, что поле Код вида операции заполняется автоматически значением «01» согласно приказу ФНС России от 14.02.2022 № ММВ-7-3/83@ и соответствует приобретенным товарам, работам, услугам (включая посреднические услуги).
Полученный счет-фактура на вознаграждение агента отражается в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137.
От редакции
Сталкиваясь с ситуацией, когда одной стороне нужно совершить действия в интересах другой стороны, не всегда можно сразу определить, какой именно договор следует заключить.