Все-симки.ру Бухучет
Затраты на оплату услуг связи включите в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). В бухучете расчеты с оператором мобильной связи отразите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция к плану счетов).
В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, начисление затрат на мобильную связь отразите проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 60
– отражена стоимость услуг мобильной связи (на основании документов, предъявленных оператором связи).
Расплачиваться с оператором связи организация может деньгами или с помощью карт экспресс-оплаты (п. 43 и 44 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328).
Оплату услуг мобильной связи по безналичному расчету отразите проводкой:
Дебет 60 Кредит 51
– оплачены услуги мобильной связи.
Ситуация: как отразить в бухучете расчеты с оператором мобильной связи с помощью карты экспресс-оплаты?
Если организация рассчитывается с оператором связи с помощью карт экспресс-оплаты, в учете нужно показать разницу между реальной и номинальной стоимостью карты. Как правило, такие карты приобретает сотрудник, который пользуется правом на использование мобильной связи. При выдаче аванса на покупку карты в учете сделайте запись:
Дебет 71 Кредит 50
– выдан аванс на покупку карты экспресс-оплаты (на основании расходного кассового ордера).
После того как карта будет активирована и сотрудник представит авансовый отчет, в учете нужно сделать две проводки:
Дебет 60 Кредит 71
– оплачены услуги оператора мобильной связи (на сумму номинальной стоимости карты);
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 71
– отражены расходы, связанные с приобретением карты экспресс-оплаты (на разницу между реальной и номинальной стоимостью карты).
Пример отражения в бухучете расчетов с оператором мобильной связи с помощью карт экспресс-оплаты
Менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев включен в состав сотрудников, имеющих право на пользование мобильной связью за счет организации. Должностной инструкцией Кондратьева предусмотрено использование мобильной связи для исполнения служебных обязанностей.
В марте Кондратьев находился в командировке. Для проведения срочных телефонных переговоров он приобрел карту экспресс-оплаты услуг мобильной связи. Номинальная стоимость карты – 500 руб. При ее покупке Кондратьев заплатил продавцу 520 руб.
По возвращении из командировки он приложил к авансовому отчету использованную карту и кассовый чек на сумму 520 руб.
В учете бухгалтер организации сделал следующие записи:
Дебет 60 Кредит 71– 500 руб. – оплачены услуги оператора мобильной связи;
Дебет 26 Кредит 71– 20 руб. – отражены расходы, связанные с приобретением карты экспресс-оплаты;
Дебет 71 Кредит 50– 520 руб. – возмещен сотруднику перерасход по авансовому отчету.
Помимо служебных организация может оплатить и личные переговоры сотрудников. Если сотрудники не возмещают эти затраты, включите их в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 73 Кредит 60
– отражена стоимость личных телефонных переговоров, не подлежащая возмещению за счет сотрудников;
Дебет 91-2 Кредит 73
– списана стоимость личных телефонных переговоров, не возмещаемых сотрудниками;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ, рассчитанный со стоимости личных телефонных переговоров, не подлежащей возмещению за счет сотрудников (при выплате очередной зарплаты);
Дебет 91-2 Кредит 69
– начислены страховые взносы со стоимости личных телефонных переговоров, не подлежащей возмещению за счет сотрудников.
Если сотрудники возмещают стоимость личных переговоров, сделайте проводку:
Дебет 73 Кредит 60
– отражена стоимость личных телефонных переговоров, подлежащая возмещению за счет сотрудников;
Дебет 70 Кредит 73
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных телефонных переговоров.
Как правильно в бухгалтерском учете бюджетного учреждения учитывать телефонные сим-карты, приобретенные для нужд учреждения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Вариант учета, полученных сим-карт учреждению следует разработать самостоятельно и закрепить в рамках формирования учетной политики (иного локального акта учреждения).Одним из вариантов может быть организация учета полученных сим-карт с использованием дополнительно введенного забалансового счета.
Обоснование вывода:Используемые в настоящее время нормативные правовые акты в области бухгалтерского учета бюджетных учреждений, такие как федеральный стандарт “Концептуальные основы…”, Инструкция N 157н, Инструкция N 174н, не дают четкого ответа на вопрос о варианте учета сим-карт, полученных учреждением по договору о предоставлении услуг сотовой связи.
Правовыми актами, изданными органами, осуществляющими в отношении учреждений функции и полномочия учредителей, могут быть установлены рекомендации или требования о разработке локальных актов, направленных на усиление контроля за расходованием средств на оплату услуг связи, а также оптимизацию этих расходов.
В случае отсутствия подобных рекомендаций (требований) для контроля за расходованием средств на оплату услуг связи и оптимизации таких расходов учреждение самостоятельно может разработать правила использования служебных телефонов.В свою очередь, порядок бухгалтерского учета сим-карт должен быть разработан субъектом учета самостоятельно и закреплен в рамках его учетной политики (п.
19 федерального стандарта “Концептуальные основы”, п. 6 Инструкции N 157н).Согласно п. 2 Правил оказания услуг телефонной связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.12.2022 N 1342, “идентификационный модуль” – электронный носитель информации, установленный в абонентской станции (абонентском устройстве), с помощью которого осуществляется идентификация абонента оператором связи, доступ абонентской станции (абонентского устройства) к сети подвижной связи, а также обеспечивается защита от несанкционированного использования абонентского номера.
Иными словами, сим-карта – это носитель информации, который позволяет получать определенную услугу – доступ к мобильной сети. Кроме того, расходы на приобретение сим-карт для мобильных телефонов относятся на подстатью 221 “Услуги связи” КОСГУ (п. 10.2.
1 Порядка N 209н).Таким образом, возможность рассматривать сим-карты в качестве активов, подлежащих учету на балансовых счетах, на наш взгляд, весьма сомнительна. Однако и забалансовых счетов, предназначенных для учета подобных объектов, Инструкцией N 157н не предусмотрено.
Вместе с тем учреждения вправе в рамках формирования своей учетной политики принять решение о введение дополнительного забалансового счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование (п.
332 Инструкции N 157н).Следовательно, одним из вариантов организации учета сим-карт, полученных учреждением, может быть их учет на дополнительно введенном забалансовом счете. При этом порядок учета на таком счете, в том числе основания для отражения поступления, выбытия, перемещения, разрабатывается учреждением самостоятельно и закрепляется в учетной политике.
Кроме того, в учреждении может быть принято решение о том, что бухгалтерский учет сим-карт осуществляться не будет, а управленческий учет с целью контроля за их наличием и использованием будет возложен на ответственное лицо (структурное подразделение) в порядке, определенным локальным актом.
Вместе с тем, учитывая неурегулированность данного вопроса, мы не исключаем вариант, при котором учреждением сим-карты будут признаны “активом” на основании профессионального суждения ответственных должностных лиц. В таком случае первоначально такие активы нужно будет учитывать на соответствующих счетах нефинансовых активов, например, в составе материальных запасов в порядке безвозмездного получения.
А вот дальнейший учет будет зависеть от квалификации сим-карт.В частности, учетной политикой может быть предусмотрен учет сим-карт по аналогии с бланками строгой отчетности, с организацией учета с использованием забалансового счета 03 “Бланки строгой отчетности”.
При этом они должны быть включены в перечень бланков, относимых к бланкам строгой отчетности (п. 337 Инструкции N 157н). В таком случае после выдачи работникам сим-карт они могут быть списаны с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 03 в порядке, определенном п.
337 Инструкции N 157н.Вместе с тем сим-карты не в полной мере соответствуют требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности и изложенным в п. 118 Инструкции N 157н.Поэтому в случае признания учреждением сим-карт активами наиболее приемлемым представляется вариант, при котором дальнейший учет таких активов будет организован с использованием забалансового счета 27 “Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)”.
В таком случае после выдачи работникам сим-карт они могут быть списаны с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 27 в порядке, определенном п. 385 Инструкции N 157н.Таким образом, вариант учета полученных сим-карт учреждению следует разработать самостоятельно и закрепить в рамках формирования учетной политики (иного локального акта учреждения).
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТГурашвили Георгий
Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТчлен Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина
4 февраля 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Отражение перерасхода по лимитам сотовой связи в программах 1с – учет без забот
- Опубликовано 18.11.2020 16:36
- Автор: Administrator
- Просмотров: 4631
В современном мире уже не обойтись без сотовых телефонов. При постоянной работе с поставщиками и клиентами у организации возникают затраты на мобильную связь, которые можно принять в расходы как при ОСНО, так и при УСН. Приказом руководителя устанавливается лимит таких расходов, перечень сотрудников, которые используют служебную связь организации и их обязанности. Работники должны под роспись ознакомиться с приказом. В этой публикации мы подробно разберем, как в программах 1С отразить не только расходы в пределах утвержденного лимита, но и удержания из зарплаты сотрудников за превышение такого лимита.
Не забудьте, что для учета расходов на сотовую связь необходимы следующие документы:
• утвержденный перечень должностей работников, которым необходима сотовая связь (письмо Минфина от 23.06.2022 № 03-03-06/1/378);
• договор с оператором сотовой связи;
• счета на оказание услуг и акты выполненных работ.
Приведем условный пример: в ООО «Петровские зори» приказом руководителя установлен лимит на сотовую связь в размере 300 руб. Эта сумма покрывает ежемесячный тариф абонентской платы в соответствии с тарифным планом сотового оператора. Приказом установлен список лиц организации, пользующихся служебным сотовым телефоном. Приказом также установлено, что при превышении расходов сверх лимита, разница удерживается из заработной платы сотрудников. В октябре месяце расходы по сотовой связи сотрудника Виноградовой Г.И. составили 380 руб. Отразим факт этих расходы в 1С.
Начнем рассмотрение ситуации с программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Нам необходимо отразить расходы по сотовой связи в программе:
• в пределах установленного лимита – 300 руб.
Дебет счета затрат (26, 44 и т.п.) Кредит 60.
• сверх установленного лимита – 80 руб.
Дебет счета 73 Кредит 60.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)».
Шаг 2. Создайте документ поступления с видом операции «Услуги (акт)». Заполните шапку документа и в табличной части разделите сумму счета на строки:
1. Услуги сотовой связи – 300 руб., с указанием счета учета затрат 26 «Общехозяйственные расходы».
2. Услуги сотовой связи (сверх лимита) – 80 руб., с указанием счета учета – 73.03 «Расчеты по прочим операциям».
Для указания счета учета, щелкните мышкой на синей гиперссылке в одноименной ячейке. В открывшемся окне заполните счет затрат и выберите сотрудника, по которому отражается перерасход по сотовой связи.
НДС по расходам на связь принимается к вычету после получения от поставщика счета-фактуры в полной сумме (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом НДС, предъявленный оператором сотовой связи, в размере, относящемся к разговорам в пределах лимита, принимается к вычету в установленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Задолженность работника по оплате сверхлимитных разговоров отражается с учетом НДС (в соответствии с правилом, установленным пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ), который включается в сумму затрат, подлежащих компенсации работником и не принимается к вычету.
Шаг 3. Нажмите кнопку –
«Показать проводки и другие движения документа». Документом отражены записи по счетам, а сумма перерасхода отнесена на сотрудника организации.
Шаг 4. Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 73.03». По дебету счета у сотрудника Виноградовой Г.И. отражена сумма перерасхода по сотовой связи в размере 80 руб. В дальнейшем удержим ее из заработной платы сотрудника.
Наши действия зависят от того, в какой программе ведется учет заработной платы. Рассмотрим ситуацию на примере и 1С: Бухгалтерии предприятия, и при варианте ведения зарплаты в программе 1С: Зарплата и управление персоналом.
Удержание перерасхода по сотовой связи в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Для удержания перерасхода по сотовой связи из заработной платы сотрудника, создайте новый вид удержания в справочнике «Удержания».
Шаг 1. Перейдите в раздел «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» в подразделе «Справочники и настройки».
Шаг 2. Разверните подраздел «Расчет зарплаты» и перейдите по гиперссылке «Удержания».
Шаг 3. Нажмите кнопку «Создать».
В открывшемся окне задайте наименование нового удержания – «Перерасход по сотовой связи». Код можно не задавать или установить произвольно.
Отразим удержание из заработной платы перерасхода по сотовой связи.
Шаг 4. Перейдите в раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления».
Шаг 5. Создайте документ «Начисление заработной платы». Начисляя заработную плату или вводя удержание отдельным документом, нажмите кнопку «Удержать» и выберите созданное удержание «Перерасход по сотовой связи».
В появившемся окошке укажите сумму удержания и справочно получателя.
После нажатия «Ок» сумма удержания отразится в документе в строке сотрудника. Нажав мышкой на сумму, можно посмотреть содержимое – ее детализацию, где видно, что удерживается.
Сохраните и проведите документ – «Провести».
Шаг 6. Сформируйте отчет «Расчетные листки» – в кнопке «Отчеты».
У сотрудника Виноградовой Г.И. в разделе «Удержано» отражено удержание «Перерасход по сотовой связи», что уменьшает сумму к выплате.
Но если посмотреть проводки, сформированные документом (кнопка
), в них по дебету счета 70 отражен лишь НДФЛ удержанный.
Чтобы отразить удержание нужна проводка:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 73.03 «Расчеты по прочим операциям.
Для отражения данной проводки создадим операцию.
Шаг 7. Перейдите в раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную» и создайте новую операцию. В форме документа заполните:
• содержание операции – перерасход по сотовой связи за октябрь. Можно заполнить в произвольной форме.
• нажав кнопку «Добавить» задайте счет по дебету и по кредиту;
• заполните субконто – сотрудника Виноградову Г.И.
• укажите сумму удержанного перерасхода;
• содержание проводки заполните произвольно.
Шаг 8. Сохраните операцию – «Записать и закрыть» и сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», выбрав счет 73.03 «Расчеты по прочим операциям.
Задолженность сотрудника по перерасходу сотовой связи закрыта.
Давайте рассмотрим, как создать аналогичное удержание в программе 1С: Зарплата и управление персоналом. Алгоритм действий такой же, как и в рассмотренном примере по программе 1С: Бухгалтерия предприятия.
Удержание перерасхода по сотовой связи в 1С: ЗУП ред. 3.1
Сначала мы создаем новый вид удержания, вводим его сотруднику и при начислении заработной платы, сумма удерживается.
Рассмотрим пошагово.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройки» – «Удержания».
Шаг 2. Нажмите «Создать» и задайте настройки для удержания «Перерасход по сотовой связи».
Перерасход будем указывать определенной суммой, хотя в 1С: ЗУП имеется возможность заложить формулу расчета, ввести показатель, установив лимит расходов на сотовую связь, и программа посчитает перерасход. Но нам кажется это лишнее.
По трудозатратам бухгалтеру одинаково, что выписать список сотрудников, у которых производится удержание и фиксировать сумму, что составлять формулу, вводить лимит и все равно писать список сотрудников с расходами по сотовой связи. Последнее даже более запутано. На практике пользователи предпочитают использовать «фиксированные суммы».
В карточке удержания укажите:
• наименование – «Перерасход по сотовой связи»;
• назначение удержания – «Удержание в счет расчетов по прочим операциям;
• удержание выполняется ежемесячно (другой вариант нам не подходит вообще);
• расчет и показатели – установите переключатель в положение «Результат вводится фиксированной суммой»;
• вид операций по зарплате – «Удержание по прочим операциям с работниками.
Удержание создано и отражено в справочнике.
Такого рода удержания вводятся документом «Удержание по прочим операциям» в разделе «Зарплата», журнал «Алименты и другие постоянные удержания».
Шаг 3. Перейдите в указанный журнал и нажмите кнопку «Создать». Выберите документ «Удержания по прочим операциям».
Шаг 4. Заполните реквизиты документа:
• укажите сотрудника – Виноградова Г.И.;
• вид удержания – «Перерасход по сотовой связи»;
• период удержания – в нашем случае это даты текущего месяца;
• размер удержания – 80 руб. – сумма перерасхода по сотовой связи за октябрь.
Шаг 5. Проведите документ и сформируйте начисление заработной платы – раздел «Зарплата».
По сотруднику Виноградовой Г.И. на закладке «Удержания» появилась запись, на основании документа «Удержание по прочим операциям» – перерасход по сотовой связи – результат 80 руб.
Шаг 6. Нажмите на гиперссылку «Подробнее см. Расчетный листок». В графе удержание отражено удержание перерасхода.
Конечно, бывают ситуации, когда сверхлимитные звонки обоснованы необходимостью. В таком случае руководство организации может увеличить лимит и отразить это в новом приказе.
Выгрузка данных об удержании перерасхода по сотовой связи в программу 1С: Бухгалтерия предприятия.
Если у вас настроена синхронизация с программой 1С: Бухгалтерия предприятия и вы выгружаете бухгалтерские проводки, то посмотрите, как отразилось удержание в документе для выгрузки.
Шаг 1. Создайте документ «Отражение зарплаты в бухучете» в разделе «Зарплата» – «Бухучет».
Шаг 2. Укажите месяц и дату документа, подразделение – если вы формируете документы в разрезе подразделений. Нажмите кнопку «Заполнить».
Сумма удержания по сотруднику Виноградовой Г.И. отражена на закладке «Удержанная зарплата».
Проведите документ – кнопка «Провести и закрыть».
Шаг 3. Выполните синхронизацию с 1С: Бухгалтерия предприятия.
Напомним, что обмен данными выполняется в разделе «Администрирование» – «Синхронизация данных». Переход по гиперссылке «Настройки синхронизации данных». Выгрузка также осуществляется в том разделе – кнопка «Синхронизировать».
Если синхронизация не поддерживается напрямую с базой, то необходимо в 1С: Бухгалтерии также синхронизировать данные и они загрузятся в программу через «промежуточную папку», указанную при настройках.
Документ «Отражения зарплаты в бухучете» отразится в 1С: Бухгалтерия предприятия в разделе «Зарплата и кадры».
Шаг 4. Откройте документ. На закладке «Удержанная зарплата», увидите сумму удержания перерасхода по сотовой связи у сотрудника Виноградовой Г.И.
Вот таким незатейливым способом отражается удержание перерасхода по сотовой связи в программах 1С.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
