Все-симки.ру Бухгалтерский учет
Расходы на услуги связи – это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ10/99 р.2 п.5), они связаны с производством, приобретением, продажей товаров, работ, услуг. Из сказанного следует, что учитываться в БУ они будут на «затратных» счетах по подразделениям.
Проводки стандартные:
- Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60 – учтены расходы на мобильную связь (без НДС).
- Дт 19 Кт 60 – учтен НДС по услугам мобильной связи.
- Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.
- Дт 60 Кт 51 – прошла оплата мобильной связи.
Если выявлен перерасход, расчеты ведутся через счет 73, с использованием соответствующих субсчетов:
- Дт 73 Кт 60 – зафиксированы сверхлимитные расходы связи (в разрезе аналитического учета, пофамильно).
- Дт 50 Кт 73 – погашены наличными затраты работником, допустившим перерасход лимита.
- Дт 91 Кт 73 – списаны на убытки расходы работника, допустившего перерасход, в связи с невозможностью удержать сумму. Такая ситуация может возникнуть, если работник успел уволиться.
Компенсации за использование в служебных целях личных телефонов (о которых говорится выше) также учитываются через счет 73:
- Дт 20, 25, 26 и др. Кт 73 – начислена компенсационная выплата работнику.
- Дт 73 Кт 50, 51 – фирма рассчиталась с работником.
Как внести наличные на расчетный счет ип
Если предпринимателю не хватает денежных средств на расчетном счете для оплаты товаров, работ, услуг, он может пополнить счет наличными денежными средствами. Есть несколько способов:
- через кассу банка. Это удобно, если офис кредитной организации расположен недалеко. При внесении денег через кассу другого банка придется заплатить комиссию;
- через банкомат, если кредитная организация дает такую возможность. Как правило, это интернет-банки, не имеющие сети офисов. Крупные кредитные организации с большим числом отделений не всегда предоставляют такую возможность. Некоторые банки разрешают пополнять расчетные счета через банкоматы партнеров без взимания комиссии;
- через кассу партнеров, например, через «Евросеть». Нередко такие услуги предоставляют в офисе мобильных операторов связи;
- через платежную систему.
Вне зависимости от способа внесения наличных денежных средств понадобятся паспорт и реквизиты расчетного счета (номер, БИК, номер корсчета).
Как закрыть расчетный счет ип
Договор банковского счета может быть расторгнут (ст. 859 ГК РФ):
- в любое время по заявлению предпринимателя;
- банком в одностороннем порядке, если в течение двух лет отсутствуют операции по счету. Кредитная организация должна письменно уведомить ИП не менее чем за два месяца до предполагаемого закрытия счета;
- по решению суда, когда на счете осталась сумма денежных средств ниже минимального размера, при условии, что предприниматель не пополнил счет в течение одного месяца с момента предупреждения банком об этом;
- по решению суда при отсутствии операций по счету в течение одного года;
- по инициативе банка, если в течение календарного года он отказывал два и более раза в совершении операции (п. 5.2 ст. 7 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ«).
Чаще всего расчетный счет закрывают по инициативе клиента. Предприниматель может прекратить сотрудничество с банком по разным причинам. Например, ему поступило более выгодное предложение от другой кредитной организации либо ситуация в банке стала неблагополучной и есть риск отзыва лицензии.
Предприниматель должен закрыть счет при прекращении деятельности в качестве ИП. Целесообразно сделать это до того, как факт регистрации прекращения деятельности в качестве ИП будет зарегистрирован.
При закрытии расчетного счета нужно сдать неиспользованные чековые книжки (п. 8.4 инструкции № 153-И). Если на счете остались деньги, банк выдаст их по заявлению предпринимателя наличными либо перечислит на другой счет. Это произойдет в течение семи дней с момента подачи заявления.
Если контрагент уведомил о том, что выплатит задолженность уже после регистрации факта прекращения деятельности в качестве ИП, ему можно дать реквизиты карты. В любом случае, с этих денежных средств необходимо будет заплатить НДФЛ, так как считается, что доход получен физлицом, а не предпринимателем (письмо Минфина РФ от 13.06.2022 № 03-11-09/21958). Это невыгодно при работе на ПСН, где налог считают не от размера реальных доходов. Поэтому лучше всего закончить все расчеты до момента закрытия ИП.
Процедура закрытия счета выглядит следующим образом.
- Предприниматель подает заявление.
- Банк его принимает и закрывает расчетный счет. Днем расторжения договора о банковском счете считают день получения заявления кредитной организацией (п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета» от 19.04.1999 № 5).
- Банк вносит сведения о закрытии расчетного счета в книгу регистрации открытых счетов не позднее следующего рабочего дня (п. 8.5 инструкции № 153-И).
Банк уведомляет налоговую службу о закрытии счета в течение трех дней (п. 1.1 ст. 86 НК РФ).
Как открыть расчетный счет для ип
Для открытия расчетного счета предприниматель должен предоставить в банк (п. 4.7 инструкции Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» от 30.05.2022 № 153-И):
- паспорт;
- карточку с подписью ИП, а также другого уполномоченного лица (при необходимости), например, бухгалтера;
- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке на распоряжение денежными средствами;
- лицензии и патенты (при наличии), если они имеют непосредственное отношение к правоспособности предпринимателя заключать договор, на основании которого открывается счет.
Многие банки дают возможность сделать это онлайн. Необходимо:
- заполнить заявку на сайте кредитной организации, указать свои контактные данные;
- дождаться звонка оператора, который расскажет, какие документы нужны и как их можно предоставить. Некоторые банки не требуют обязательного посещения офиса, достаточно договориться о встрече в общественном месте в черте города;
- после того как банк проверит документы, нужно подписать договор (приехать в офис кредитной организации или договориться о встрече в другом удобном месте).
У предпринимателя нет обязанности извещать налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. Это сделает банк в течение трех дней (п. 1.1 ст. 86 НК РФ).
Как перевести деньги на расчетный счет ип
Перевести деньги можно несколькими способами.
- Перечислить с расчетного счета организации или ИП.
- Перечислить с текущего счета физлица с помощью карты, которая к нему привязана. Сделать это можно через интернет-банкинг, с помощью мобильного приложения, через оператора банка при личном обращении в офис кредитной организации.
- Внести наличные через банкомат или оператора банка.
Как правильно оформить оплату организацией разговоров по сотовым телефонам сотрудников
ИА ГАРАНТ
Как правильно оформить оплату организацией разговоров по сотовым телефонам сотрудников (сотовые телефоны и сим-карты принадлежат сотрудникам, лимиты на оплату связи в организации не установлены)? Можно ли признать данные расходы в целях налогообложения прибыли?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В целях минимизации налоговых рисков организации в рассматриваемом случае необходимо иметь следующие документы для признания расходов на связь:
– утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, использующих сотовую связь в служебных целях;
– должностные инструкции указанных работников, в которых закреплена соответствующая обязанность;
– утвержденный руководителем лимит расходов на сотовую связь для каждого работника;
– соглашение об использовании личных телефонов работников в служебных целях;
– копии договоров на оказание услуг сотовой связи, заключенных работниками с операторами связи;
– детализированные счета операторов связи.
Обоснование вывода:
Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на оплату услуг связи. По общему правилу, как и все остальные расходы, такие затраты должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение доходов.
Обобщая рекомендации представителей уполномоченных органов, для признания затрат на оплату услуг сотовой связи в целях налогообложения прибыли налогоплательщику необходимо иметь:
– утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых обязанностей необходимо использовать сотовую связь.
Отдельным приказом также следует закрепить предельный размер расходов на связь в месяц на каждого работника в соответствии с занимаемой им должностью (письма УФНС России по г. Москве от 05.10.10 N 16-15/104055@, Минфина России от 13.10.2006 N 03-03-04/2/217).
Признание расходов на связь при отсутствии установленных лимитов, учитывая наличие указанного выше мнения официальных органов, по нашему мнению, может привести к налоговому спору. При этом в судебной практике есть положительные для налогоплательщика решения.
Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 27.10.2009 N А32-246/2008-12/27 судьи пришли к выводу об обоснованности затрат общества, понесенных в связи с оплатой услуг безлимитной телефонной связи, предоставленных директору общества. При этом было учтено, что в служебные обязанности директора входило ведение переговоров с партнерами, для чего и была предоставлена безлимитная сотовая связь. В качестве доказательства оправданности затрат организация представила распечатки к сводным страницам счетов с указанием даты, времени, продолжительности телефонного разговора, номера телефона и стоимости услуги, которые суд оценил как необходимые и достаточные доказательства экономической обоснованности и производственной направленности затрат общества, понесенных в связи с оплатой услуг безлимитной связи, предоставленных директору.
На наш взгляд, если организация не готова к судебным разбирательствам, то ей следует установить лимиты расходов на связь для сотрудников. Вместе с тем установление лимита на связь не освобождает организацию от необходимости контролировать производственную направленность разговоров, даже если работник и уложился в лимит.
Кроме того, по мнению финансового ведомства (письма Минфина России от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350, от 13.10.2006 N 03-03-04/2/217), подтверждением экономической обоснованности затрат на приобретение услуг сотовой связи является необходимость для работника в соответствии с установленными в должностной инструкции обязанностями использовать сотовый телефон в служебных целях.
– договор с оператором на оказание услуг связи;
– детализированные счета оператора связи.
По мнению Минфина России, для подтверждения расходов на услуги связи налогоплательщик должен представить детализированный счет оператора связи (письма Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/2, от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350, от 27.07.2006 N 03-03-04/3/15). Такая же точка зрения отражена и в письмах УФНС России по г. Москве от 05.10.2022 N 16-15/10405
5@, от 25.06.2022 N 16-15/066760.
Арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива. Имеются решения, в которых суды считают наличие детализированного счета необходимым условием для подтверждения экономической обоснованности расходов (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 N А29-2210/2007, ФАС Уральского округа от 26.12.2005 N Ф09-2102/05-С2).
В ряде других решений, признавая отсутствие необходимости подтверждать производственную направленность телефонных переговоров детализированными счетами операторов связи, суды указывают на то, что налоговое законодательство не содержит требования об обязательности расшифровки произведенных переговоров для целей налогообложения (постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2007 N А42-5778/2006, ФАС Московского округа от 29.01.2022 N КА-А40/14759-09-2, от 24.02.2009 N КА-А40/12268-08, ФАС Поволжского округа от 23.05.2008 N А55-10554/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.2022 N А25-325/2022, ФАС Центрального округа от 06.03.2009 N А35-4080/07-С8).
В случае, когда сим-карты и телефоны принадлежат сотрудникам организации, необходимо учитывать следующее.
Если организация оформит с работником соглашение об использовании его личного телефона (в т.ч. сим-карты) и будет компенсировать ему расходы на служебные разговоры, то сумму выплаченной компенсации она вправе учесть при расчете налога на прибыль. Данный вывод следует, в частности, из писем УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061735, от 20.09.2006 N 20-12/83834.2, от 09.02.2005 N 20-12/8153.
При этом чиновники требуют, чтобы у организации имелась копия договора об оказании услуг связи, заключенного между работником и оператором связи (письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061735, от 20.09.2006 N 20-12/83834.2). В ряде случае аналогичное мнение высказывают и судьи (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2022 N А05-2358/2022). В указанном судебном решении арбитры посчитали необходимым также наличие приказов (распоряжений) руководителя организации в отношении возмещения расходов, связанных с использованием личных мобильных телефонов в служебных целях.
В свою очередь, в постановлении ФАС Московского округа от 21.07.2005 N КА-А41/6715-05 судьи пришли к выводу, что для признания расходов на сотовую связь возможно заключение договоров безвозмездного пользования мобильными телефонами. Однако в этом случае у организации возникает внереализационный доход на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Данный вывод был сделан в письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061156.
По мнению судей, налогоплательщик вправе учесть расходы на оплату телефонной связи независимо от наличия на балансе мобильного телефона (постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 N А56-33529/2006, Дальневосточного от 18.04.07 N Ф03-А59/07-2/380, ФАС Волго-Вятского округа от 02.02.2006 N А38-4091-12/222-2005). Таким образом, для признания расходов на связь, по сути, не имеет значения, используют ли работники личные телефоны или пользуются аппаратами, выданными организацией.
С учетом изложенного выше, в рассматриваемом случае для признания расходов на сотовую связь в целях минимизации налоговых рисков организации необходимо иметь следующие документы:
– утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым необходимо использовать сотовую связь;
– должностные инструкции указанных работников, в которых закреплена обязанность использовать сотовые телефоны в служебных целях;
– утвержденный руководителем лимит расходов на сотовую связь, установленный для каждого работника;
– соглашение об использовании личных телефонов работников в служебных целях;
– копию договора на оказание услуг сотовой связи между работниками и операторами связи;
– детализированные счета операторов связи.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Как снимать деньги с расчетного счета ип
Для получения наличных денежных средств нужно заполнить чек в чековой книжке. Затем следует оприходовать их в кассе ИП и выдать оттуда по расходному кассовому ордеру. Составлять проводки не требуется, так как предприниматели не ведут бухгалтерский учет.
За снятие наличных банк берет комиссию в размере 1–4 процента от суммы. Как правило, ее размер зависит от количества снимаемых средств. Чем выше сумма, тем больше будет комиссия. Нередко банки устанавливают минимальный размер комиссии в твердой форме.
Например, комиссия составляет два процента, но не менее 300 рублей. То есть 300 рублей придется заплатить как при снятии 15 тыс. рублей, так и 1 тыс. рублей.
Обязателен ли расчетный счет для ип
Индивидуальный предприниматель не обязан открывать расчетный счет. Если контрагенты и клиенты готовы платить наличными и платежи не превышают 100 тыс. рублей, то можно работать без счета.
Но существует ограничение по расчетам наличными между предпринимателем и юрлицом, между предпринимателем и другим предпринимателем в рамках одного договора — 100 тыс. рублей (п. 4 Указания Банка России «О правилах наличных расчетов» от 09.12.2022 № 5348-У). Если платежи превышают эту сумму, расчетный счет обязателен.
За превышение установленного лимита индивидуальному предпринимателю грозит штраф в размере 4–5 тыс. рублей (п. 1 ст. 15.1 КоАП).
Наличие расчетного счета имеет ряд других плюсов:
- легкость учета своих доходов и расходов. Банки дают возможность видеть объем выручки по каждому клиенту, а также расходы с разбивкой по поставщикам. На каждую сделку есть документ, подтверждающий доходы или расходы, — это платежное поручение. С помощью ежедневной выписки можно контролировать движение денежных средств;
- простота осуществления налоговых платежей. Не нужно лично посещать банк, чтобы оплачивать квитанции. Кредитные организации дают возможность автоматически формировать платежные поручения на уплату налогов 24 часа в сутки 7 дней в неделю;
- расширение базы клиентов и поставщиков. Большинство организаций предпочитает работать по безналичным платежам и могут не согласиться на расчет наличными. К тому же сложно уложиться в 100-тысячный лимит;
- возможность принимать денежные средства посредством эйкваринга. Существует торговый эквайринг, когда деньги снимают с помощью платежных терминалов, и интернет-эквайринг, когда оплата проходит на сайте с помощью специального интерфейса. Без расчетного счета эта опция не работает.
Деньги предпринимателей застрахованы на 1 400 тыс. рублей. В случае отзыва лицензии у банка деньги в пределах этой суммы вернут ИП. Если у предпринимателя в одной кредитной организации открыто два и более счета, вне зависимости от суммы на каждый из них вернут не более 1 400 тыс. рублей (пп. 3, 11.1 ст. 12 Закона «О страховании вкладов в банках РФ» от 23.12.2003 № 177-ФЗ).
Некоторые предприниматели используют в своей работе текущий счет, открытый ими в качестве физлица. Это может иметь негативные последствия:
- банк может не провести платеж, мотивируя это тем, что текущий счет не предназначен для предпринимательской деятельности;
- налоговики могут посчитать все поступления доходами, а все расходы — личными тратами;
- организации могут отказаться от сотрудничества из опасения, что налоговая посчитает перевод доходом физлица, с которого они, как налоговые агенты, должны удержать НДФЛ.
Таким образом, ИП не обязан иметь расчетный счет, однако если платеж по одному договору с юрлицом или другим ИП превышает 100 тыс. рублей либо предприниматель собирается принимать денежные средства через эквайринг, он необходим.
Работать с наличными можно:
- если основные клиенты — физические лица, а не организации или ИП, при этом граждане должны быть согласны оплачивать услуги наличными, а не картой;
- при небольшом размере сделок;
- если предприниматель стал плательщиком налога на профессиональный доход.
Расходы за телефонную связь – вопрос №1084 из раздела «учет» на сайте «моё дело»
Вопрос:
1. Мы сейчас оплачиваем по договору IP-телефонию для компании, телефон через наушники и микрофон. Он позволяет делать лишь исходящие звонки. Необходимо ли выплаты по этой IP-телефонии также оформлять специальным положением о телефонии по компании и приказами об оплате счетов? По сути, в договоре с провайдером ip-телефонии все написано, нужны ли дополнительные бумаги?
2. Основной телефонный номер компании – сотовый Мегафон. Вопрос: как его оплачивать:
– требовать счет от Мегафона на наше ООО?
– или перемещать деньги за него на личную карту директора, оформив его, тем самым, как сотовый корпоративный телефон?
Сейчас договор по нему с Мегафоном оформлен на меня, как на физическое лицо.
3. Такой же точно вопрос, как и №2, по личному сотовому телефону тоже на Мегафоне.
4. Посоветуйте, что лучше – перемещать деньги на личную карту сотрудника за сотовую связь или переписать договоры по сотовым телефонам на ООО и платить напрямую со счета компании на счет Мегафона?
Ответ:
1. Нет, дополнительных документов об использовании связи по организации составлять не нужно.
2. Если номер сотового телефона оформлен на физлицо, то принять к учету расходы на его обслуживание организация не вправе.
Расходы на телефонную связь организация может учесть в расходах УСН при наличие оправдательных документов:
– договор с телефонной компанией (Мегафон) должен быть оформлен на ООО, а не на физлицо;
– счет на оплату услуг (также выставлен на ООО);
– документ об оплате (чек оператора, если оплачиваете наличными через подотчетное лицо – сотрудника, или выписка банка, если оплачиваете с расчетного счета ООО).
3. Аналогично п.2.
Организация не может оплачивать личные сотовые телефоны работников. Организация может учесть расходы на обслуживание личного сотового телефона работника только выплачивая ему за использование телефона компенсацию. Как выплачивается компенсация сотрудникам, которые используют свои телефоны в деятельности организации, подробно описано в диалоге № 621097.
4. Нужно переоформить договоры с оператором Мегафон на сотовые номера, которые используются в деятельности ООО и оплачивать напрямую с расчетного счета ООО на расчетный счет Мегафона.
Актуально на дату 23.06.2022 г.
Тезисно
- Расходы на мобильную связь относятся к расходам по обычным видам деятельности (БУ), прочим расходам, связанным с производством и реализацией (НУ). Для включения в затраты в целях НУ расходы должны быть экономически обоснованы. Как правило, требуется договор с оператором связи, приказ, содержащий список сотрудников, пользующихся служебной сотовой связью.
- В зависимости от способа контроля расходов, закрепленного в ЛНА, используется распечатка с детализацией звонков, приказы, лимитирующие использование связи, приказ о переходе на безлимитный тариф и др. Целесообразно прописать необходимость использования связи в должностной инструкции сотрудника, отразить в трудовом договоре.
- Вместе с тем судьи указывают на то, что исчерпывающего перечня необходимой документации законодательство не содержит, и отсутствие тех или иных документов необязательно свидетельствует о необоснованности затрат фирмы.
- В бухгалтерском учете суммы, истраченные на мобильную связь, учитываются на счетах затрат по подразделениям. Перерасход или компенсация за использование собственных мобильных ресурсов сотруднику проходит через счет 73.