Указ Президента России от 6 мая 2020 года № 308 О запрете на электронные устройства при несении военной службы

Бухучет компенсаций

Бухгалтерский учет сотовой связи сотрудников осуществляется, если звонки использовались с целью извлечения компанией прибыли. Затраты, не обоснованные экономически, не принимаются к учету. В таблице показали, как оплачивать личный телефон сотрудника и как такие операции отражаются в бухучете:

А вот как возместить мобильную связь сотруднику в бюджетном учреждении (указания № 65н от 01.07.2022, инструкция № 174н от 16.12.2022):

Дт 0 109 00 212 Кт 0 302 12 730 — начислено возмещение (п. 128 инструкции 174н);
Дт 0 302 12 830 Кт 0 201 34 610 — возмещение выплачено из кассы, если с работниками производятся наличные расчеты (п. 85 инструкции 174н);
Дт 0 302 12 830 Кт 0 201 11 610 — возмещение перечислили на банковскую карту, если с работниками производятся безналичные расчеты (п. 129 инструкции 174н).

Документы, подтверждающие расходы

В различных нормативах закреплено, как оформить компенсацию сотовой связи сотруднику (письма Минфина № 03-03-06/2/178 от 13.10.2022, Минздравсоцразвития № 2538-19 от 06.08.2022). Затраты обосновывают:

должностной инструкцией — в ней указывают, что при выполнении работы требуется использовать мобильный телефон и, соответственно, услуги мобильного оператора;
трудовым договором — в нем указывают размер и порядок компенсации издержек;
договором с мобильным оператором — в нем подтверждают регистрацию номера телефона за конкретным служащим;
счетами за связь — в них указывается сумма затрат.

Особых правил, как прописать в трудовом договоре компенсацию мобильной связи, нет: работодатели устанавливают фиксированную сумму или определяют иной порядок расчета и выплаты возмещения.

В законодательных актах не указано, обязан ли работник предоставлять детализацию звонков по личной сим-карте для подтверждения расходов. У ведомств нет единого мнения на этот счет:

1. ИФНС при проверке требует детализацию звонков для экономического обоснования расходования средств и подтверждения служебного характера телефонных разговоров (письмо УФНС по г. Москве № 16-15/104055@ от 05.10.2022). Этой позиции придерживается и Минфин — детализация позволяет отследить служебные звонки (письма № 03-03-04/3/15 от 27.07.2006, № 03-03-06/1/350 от 05.06.2008, № 03-03-07/2 от 19.01.2009).

2. Суды утверждают обратное. В Налоговом кодексе нет перечня документов, который подтверждает служебный характер издержек на мобильные услуги, детализация не является обязательной (постановление ФАС МО № КА-А40/7416-09 от 06.08.2009). Судебные органы отсылают к тому, что содержание переговоров — это тайна, охраняемая законом (ст. 63 126-ФЗ от 07.07.2003, определение КС РФ № 345-О от 02.10.2003, постановление ФАС МО № КА-А40/4697-09-2 от 03.06.2009).

Читайте про операторов: КОМПЕНСАЦИИ "ДИСТАНЦИОНЩИКУ": ЧТО С НАЛОГАМИ И ВЗНОСАМИ? 14 Мая 2021 - Дельта Информ в Самаре

Запрос детализации звонков не обязателен по закону. Но работодатели запрашивают детализацию наравне со счетом и счетом-фактурой для экономического обоснования надбавка за использование сотовой связи и включения таких затрат в базу расчета по налогу на прибыль.

А вот компенсация мобильных услуг генеральному директору производится без дополнительного подтверждения детализацией. Если в договоре с сотовым оператором указан единственный пользователь (директор) и акт оказанных услуг это подтверждает, нет необходимости предоставлять дополнительные документы (постановления АС трех инстанций по делу № А63-5953/2022 от 29.01.2022). Затраты в таком случае относят к прочим расходам на производство и реализацию пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановление кассации № Ф08-6112/2022 от 08.08.2022).

Как оформить выплаты

Руководитель в обязательном порядке издает приказ, регламентирующий возмещение расходов на мобильные звонки по работе. В ст. 188 ТК РФ и других законодательных нормативах указано, достаточно ли только приказа на выплату компенсации — нет, недостаточно.

Возмещение за использование личного имущества в рабочих целях указывают в должностных обязанностях, трудовом договоре или дополнительном соглашении о компенсации сотовой связи (письма Минфина № 03-04-06-01/138 от 17.06.2009, № 03-04-06/6-327 от 31.12.2022, Минздравсоцразвития № 550-19 от 12.03.2022, № 1343-19 от 26.05.2022).

Порядок возмещения издержек закрепляют в коллективном соглашении и локальных нормативах (ст. 41, 45 ТК РФ), а в трудовом договоре фиксируют объем компенсации.

Какие документы обязан предоставить работник

Для получения возмещения каждый работник предоставляет:

копию договора с мобильным оператором;
детализацию звонков, сделанных от имени организации.

ВНИМАНИЕ! Тем, кто сомневается, обязан ли работник предоставлять детализацию звонков по личной сим-карте, сообщаем, что по закону сотрудник не обязан предъявлять такой отчет. Но попросить сотрудника делать это в добровольном порядке для экономического обоснования затрат не запрещено.

Когда и кому компенсируют расходы

Выплата компенсации осуществляется согласно утвержденному списку, обычно вместе с выдачей аванса или заработной платы.

Корпоративная мобильная связь

Работодатели зачастую обеспечивают своих сотрудников мобильной связью, приобретая для них служебные SIM-карты или телефоны вместе с SIM-картами. С 1 июня 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 30.12.2020 № 533‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О связи» (далее – Федеральный закон № 533‑ФЗ). У операторов связи и корпоративных абонентов появятся новые обязанности по контролю над использованием мобильных телефонных номеров. Устанавливать сведения о физлицах и представителях компаний операторы связи смогут с помощью биометрии.

Как вступление в силу Федерального закона № 533‑ФЗ повлияет на взаимоотношения компаний и операторов связи? Как в бухгалтерском и налоговом учете признаются расходы на покупку мобильных телефонов и SIM-карт? Каков порядок учета расходов на связь?

Налогообложение компенсации

Вне зависимости от того, получает ли работник средства в виде возмещения затрат на сотовую связь или компания оплачивает ее сама, НДФЛ и страховые взносы с компенсации расходов на мобильную связь сотруднику оплачивать не придется.

ВНИМАНИЕ! Чтобы избежать претензий по поводу налоговых и страховых выплат, приготовьте и храните полный комплект документов для доказательства обоснованности затрат.

Ндфл и взносы с компенсации

Работодатель не перечисляет НДФЛ и страховые взносы с компенсации за использование личного сотового телефона в служебных целях в 2021 году (письмо Минфина № 03-04-06/83831 от 14.12.2022). Если работник использовал рабочий телефон в личных целях, с него удержат НДФЛ.

Образец приказа

Государственное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва «Аллюр»

ПРИКАЗ

г. Москва

О корпоративной сотовой связи

С целью повышения результатов деятельности

ПРИКАЗЫВАЮ:

Для повышения результатов образовательной деятельности и эффективного взаимодействия с 1 декабря 2020 г. установить компенсацию использования мобильных телефонов согласно занимаемой должности.
Выплачивается компенсация услуг связи

директору
главному бухгалтеру
руководителю отдела кадров

Для каждого назначается ежемесячная выплата в сумме:

директору — 1500,00 руб.
главному бухгалтеру — 500,00 руб.
руководителю отдела кадров — 500,00 руб.

Работник, получающий компенсацию, обязан быть доступен для вызова в рабочее время.
Главному бухгалтеру Викторовой В.В. заключить договоры о возмещении расходов с каждым сотрудником и обеспечить их учет.
Контроль за выполнением приказа осуществляет директор.

Директор Иванов И.И.

Обязан ли работодатель компенсировать расходы

Работодатель компенсирует сотрудникам расходы на корпоративную сотовую связь, если эти затраты связаны с выполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Такие издержки работники подтверждают специальными документами.

При использовании личного имущества в рабочих целях выплачивается (ст. 188 ТК РФ):

денежная компенсация работникам за мобильную связь: личный телефон, ноутбук (оплачивают интернет);
возмещение за износ личных технических средств.

Величину возмещения закрепляют в письменной форме — отдельным пунктом в трудовом договоре при приеме на работу или в дополнительном соглашении, если такая необходимость возникла после подписания трудового договора.

С 01.06.2021 действуют новые правила предоставления организациям и ИП корпоративных мобильных услуг (533-ФЗ от 30.12.2020). Коммерческие организации вправе заключать договор на приобретение сим-карт работникам через интернет, используя усиленную квалифицированную электронную подпись, неквалифицированную ЭП для работы с сервисами государственных и муниципальных услуг или простую ЭП, которую владелец получал лично. Кроме того, с 1 июня компании обязаны через ЕСИА раскрывать информацию о сотрудниках, которые пользуются корпоративной связью. Таким образом, информация о работниках и корпоративных сим-картах теперь публикуется на Госуслугах.

Приказ

Инструкция, как составить приказ на возмещение мобильных услуг.
Указать основные реквизиты приказа — номер, дату, место издания.
Определить цель издания распоряжения — например, производственная необходимость.
Изложить суть — компенсировать сотрудникам использование личного имущества (телефон, ноутбук, оборудование) и затраты, связанные с его использованием (связь, интернет, амортизация).
Установить дату начала возмещения.
Перечислить работников, которым возмещают издержки.
Установить лимиты (при использовании лимитов в организации).
Подписать приказ у руководителя.

Указ президента россии от 6 мая 2020 года № 308 о запрете на электронные устройства при несении военной службы

1. Внести в Дисциплинарный устав Вооруженных Сил Российской Федерации и Устав гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации, утвержденные Указом Президента Российской Федерации от 10 ноября 2007 г. № 1495 “Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 47, ст. 5749; 2008, № 43, ст. 4921; 2022, № 4, ст. 572; № 18, ст. 2595; № 31, ст. 4714; 2022, № 3, ст. 171; 2022, № 27, ст. 3754; 2022, № 13, ст.1909; 2022, № 50, ст. 7078; 2022, № 2, ст. 326; № 21, ст. 2988; 2022, № 1, ст. 320; № 5, ст. 738; № 33, ст. 5402; № 44, ст. 6711; 2022, № 4, ст. 325; № 8, ст. 761), следующие изменения:

а) в приложении № 7 к Дисциплинарному уставу Вооруженных Сил Российской Федерации:

пункт 1 дополнить абзацами следующего содержания:

“нарушение запрета предоставлять средствам массовой информации либо с использованием информационно- телекоммуникационной сети “Интернет” распространять или предоставлять:

информацию, позволяющую определить принадлежность или предназначение военнослужащих к Вооруженным Силам Российской Федерации, другим войскам, воинским формированиям и органам;
информацию о других военнослужащих, гражданах, уволенных с военной службы, членах их семей или их родителях, в том числе информацию, позволяющую определить местонахождения указанных лиц в определенный период другим лицам;
информацию о своей деятельности или деятельности других военнослужащих и граждан, уволенных с военной службы, связанной с исполнением обязанностей военной службы;
информацию о деятельности органов военного управления или органов управления другими войсками, воинскими формированиями и органами, о деятельности объединений, соединений, воинских частей и иных организаций, входящих в состав Вооруженных Сил Российской Федерации или других войск, воинских формирований и органов, о деятельности подразделений указанных органов военного управления или органов управления, воинских частей и организаций, в том числе информацию о дислокации или передислокации органов военного управления или органов управления, объединений, соединений, воинских частей, организаций и подразделений, не отнесенную к перечню сведений, составляющих государственную тайну;

нарушение запрета иметь при себе при исполнении обязанностей военной службы электронные изделия (приборы, технические средства) бытового назначения, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием информационно- телекоммуникационной сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации, в следующих случаях:

участие в боевых действиях, выполнение задач в условиях чрезвычайного или военного положения, вооруженных конфликтов, участие в деятельности по поддержанию или восстановлению международного мира и безопасности либо пресечению международной террористической деятельности за пределами территории Российской Федерации;
несение боевого дежурства, боевой службы, службы в гарнизонном наряде, исполнение обязанностей в составе суточного наряда;
участие в учениях или походах кораблей;
нахождение на территории воинской части в течение установленного распорядком дня служебного времени или в другое время, если это вызвано служебной необходимостью;
прохождение военных сборов;
оказание помощи органам внутренних дел, другим правоохранительным органам по защите прав и свобод человека и гражданина, охране правопорядка и обеспечению общественной безопасности;
участие в предотвращении и ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф”;

дополнить пунктом 1¹ следующего содержания:

“1¹. Действия военнослужащего, предусмотренные абзацами двадцать седьмым и двадцать восьмым пункта 1 настоящего перечня, не относятся к грубым дисциплинарным проступкам в случаях, если:

распространение или предоставление информации осуществляется военнослужащим в соответствии с федеральными законами;
предоставление информации осуществляется в информационных системах персональных данных;
распространение или предоставление информации входит в обязанности военнослужащего и осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти или федеральных государственных органов, в которых предусмотрена военная служба;
электронные изделия (приборы, технические средства) бытового назначения используются военнослужащим для выполнения своих обязанностей в порядке, установленном нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти или федеральных государственных органов, в которых предусмотрена военная служба.”;

б) в Уставе гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации:

абзац третий статьи 171 после слов “использовать личные средства связи” дополнить словами “, иметь при себе электронные изделия (приборы, технические средства) бытового назначения (далее – электронные изделия), в которых могут храниться или которые позволяют с использованием информационно- телекоммуникационной сети “Интернет” (далее – сеть “Интернет”) распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации,”;

абзац десятый статьи 191 дополнить словами “, а также иметь при себе электронные изделия, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации”;

абзац восьмой статьи 195 дополнить словами “, а также иметь при себе электронные изделия, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации”;

абзац второй статьи 196 дополнить словами “, а также иметь при себе электронные изделия, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации”;

абзац первый статьи 209 дополнить словами “, а также иметь при себе электронные изделия, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации”;

абзац первый статьи 268 после слов “играть на музыкальных инструментах” дополнить словами “, а также иметь при себе электронные изделия, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации”.

2.Внести в Устав военной полиции Вооруженных Сил Российской Федерации, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 25 марта 2022 г. № 161 “Об утверждении Устава военной полиции Вооруженных Сил Российской Федерации и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 13, ст. 1909; 2022, № 50, ст. 7077; 2022, № 21, ст. 2988; № 25, ст. 3676; 2022, № 5, ст. 738; № 44, ст. 6711),следующиеизменения:

а) статью 228 дополнить словами “, а также иметь при себе электронные изделия (приборы, технические средства) бытового назначения(далее -электронные изделия), в которых могут храниться или которые позволяют с использованием информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” (далее – сеть “Интернет”) распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации”;

б) статью 235 изложить в следующей редакции:

“235. Выводному при охране и сопровождении военнослужащих, содержащихся на гауптвахте, запрещается вступать с ними в разговор, принимать от них или передавать им что-либо, есть, пить, курить, петь, сидеть, использовать личные средства связи, отправлять естественные потребности или иным образом отвлекаться от исполнения своих служебных обязанностей, а также иметь при себе электронные изделия, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации.”;

в) пункт 1 статьи 257 дополнить словами “, а также иметь при себе электронные изделия, в которых могут храниться или которые позволяют с использованием сети “Интернет” распространять или предоставлять аудио-, фото-, видеоматериалы и данные геолокации”.

3. Настоящий Указ вступает в силу со дня его подписания.

Президент
Российской Федерации В.Путин

Москва, Кремль